Митна перевірка – терміни, порядок і форма проведення

0
118

визначення 1

Митна перевірка являє собою вчинення особливих дій таких як:

  • огляд,
  • перевірка достовірності документів,
  • контроль транспортного засобу,
  • контроль багажу та інших видів товарів і транспортних засобів, які супроводжуються особами, які беруть участь в офіційних розслідуваннях.

Дані дії проводять відповідно до митних правил.

Види виїзний митної перевірки

зауваження 1

Виїзна митна перевірка, на відміну від камеральної перевірки, проводиться з виїздом митних органів в місце знаходження юридичної особи або здійснення діяльності індивідуального підприємця.

Митна перевірка може бути плановою або позаплановою

Планові виїзні перевірки здійснюються відповідно до встановленого плану, який розробляється митними органами.

Позапланові перевірки проводяться на підставі рішення про проведення виїзної перевірки та носять профілактичний характер. Перевірки орієнтовані на низький рівень ризику митних правопорушень.

Митна перевірка - Терміни, порядок и форма проведення

Нічого не зрозуміло?

Спробуй звернутися за допомогою до викладачів

Законом не визначено підстав за якими включають особи в планову перевірку. Відбір повністю залежить від вибору митного органу та ґрунтується на аналітичній роботі і офіційної інформації, яку отримали з різних джерел. Даними джерелами виступають:

  • інформаційні ресурси, що знаходяться в розпорядженні митних органів
  • ресурси, минулих камеральних перевірок,
  • інформація від державних органів,
  • інформація від банків,
  • інформація від митних органів або інших контролюючих органів,
  • інформація від вищестоящого органу,
  • засоби масової інформації,
  • інші джерела

Позапланові перевірки проводяться в разі виявлення правопорушень. Підставами для виїзної перевірки можуть виступати дані інформаційної бази ФМС Росії або відомості від інших контролюючих органів. Інформація несе в собі свідчення можливого правопорушення в тому числі:

  1. заяву від імені, який здійснює митний діяльність
  2. порушення термінів щодо усунення порушень
  3. зустрічна виїзна перевірка,
  4. інші підстави для перевірки

Виїзні перевірки можуть здійснюватися на підставі результатів інших форм митного контролю або за результатами камеральної митної перевірки. Крім усього іншого виїзна перевірка може бути призначена для підтвердження необхідних відомостей по угоді або перевіряється товару.

Позапланові виїзні перевірка не плануються і проводяться виключно в порядку, встановленому для виїзної перевірки. Під час виїзної перевірки вивчають питання, які поставили перед перевіркою.

Планові виїзні перевірки проводять не частіше 1 разу на рік щодо особи, що перевіряється і не частіше 1 разу на 3 роки щодо економічних операторів.

зауваження 2

Позапланові митні перевірки не обмежуються періодичністю.

Загальний порядок проведення та організації виїзної митної перевірки

Перед тим як провести планову виїзну перевірку, митні органи повідомляють про свої наміри перевіряти особу за допомогою рекомендованого листа або повідомлення. Якщо лист повертається в зв’язку з відсутністю особи за місцем знаходження це не є підставою для скасування перевірки.

Планову перевірку призначають не раніше, ніж за 15 днів з дня врученого повідомлення. Разом з повідомленням перевіряється вручається копія рішення про проведення виїзної камеральної перевірки. У рішенні зазначаються питання і склад перевірки.

Датою перевірки вважається дата вручення повідомлення про перевірку. При цьому керівником робиться відмітка про ознайомлення. Відмова від перевірки або повернення листи в зв’язку з відсутністю адресата за місцем перевірки не є підставою для скасування перевірки

Якщо це відбувається, то дата запису рішення про відмову є датою початок перевірки. Якщо перевіряти особу відсутня за призначеним адресою, то лист надсилається за місцем державної реєстрації.

При неможливості вручення копії рішення через відсутність особи, що перевіряється або його представника воно надсилається рекомендованим листом з повідомленням про вручення за адресою державної реєстрації цієї особи. В цьому випадку до вирішення докладають документи, що підтверджують факт його направлення на адресу особи, що перевіряється.

Терміни проведення виїзної митної перевірки не перевищують двох місяців. В даний термін не входить час між врученням повідомлення і датою відправлення повідомлення. Термін проведення виїзної перевірки можуть продовжити на місяць, але це винятковий випадок.

Виїзну митну перевірку можуть призупинити для проведення митних експертиз, напрямків запитів до компетентних органів або для відновлення необхідні документів. Призупинення виїзної перевірки не може бути більше 6 місяців. Але якщо присутні вагомі підстави, то даний термін можуть збільшити до 3-х місяців.

Про продовження або призупинення митної перевірки вносяться спеціальні записи в рішенні виїзної перевірки, про це в обов’язковому порядку повідомляють перевіряти особу. Дата завершення перевірки є дата підписання акта про результати виїзної перевірки.

Даний акт складається у двох примірниках і підписується митними органами, які проводили виїзну перевірку.

Перший примірник долучають до матеріалів виїзної перевірки

Другий примірник протягом 5 днів видається перевіряється особі.

Якщо в результаті перевірки були виявлені порушення або інші адміністративні правопорушення перевірка безпосередніх об’єктів завершується.

Складається акт з встановленим порядком в частині встановлених безпосередніх об’єктів правопорушення. При цьому перевірка по інших об’єктах триває. Виїзна перевірка допомагає усунути правопорушення.

Найчастіше саме на виїзних перевірках виявляється велика кількість порушень в області митного контролю.

8. Митний контроль після випуску товарів: терміни, форми і порядок проведення. Митна перевірка: види, порядок проведення. Права і обов’язки посадових осіб митного органу під час проведення митної перевірки

Товари перебувають під Митним Контролем (далі ТК) до настання обставин, зазначених в ст. 14 ТК ЄАЕС «Перебування товарів під митним контролем»,

Митний Контроль проводиться:

  • після випуску для внутрішнього споживання на території ЄАЕС проводиться протягом 3-х років (Ст. 310 ТК ЄАЕС «Проведення митного контролю»);
  • в разі умовного випуску: тимчасове ввезення, переробка на митний. території, митний склад – триває весь період умовного випуску (Ст. 316 ТК ЄАЕС «Особливості митного контролю після випуску товарів у відношенні умовно випущених товарів»).

ТК після випуску проводиться в формі митної перевірки, митними органами. Допускаються й інші форми, наприклад: митний огляд приміщень, перевірка спец.маркіровок, ідентифікаційних знаків. При ТК за умовно випущеними товарами, незалежно від форми перевірки, в обов’язковому порядку, проводиться облік умовно випущених товарів.

митна перевірка

У соответвтсіі зі ст. 331 ТК ЄАЕС «Митна перевірка» – форма митного контролю, проводиться ТО з метою перевірки дотримання вимог законів ЄАЕС і РФ про митне регулювання. При проведенні митної перевірки можуть перевірятися:

  • факт поміщення товарів у процедуру випуску товарів;
  • достовірність відомостей заявлених при декларуванні;
  • достовірність відомостей, дотримання вимог УВ, а також дотримання вимог митних процедур (для іноземних товарів);
  • дотримання вимог здійснення діяльності в сфері ТД;
  • законність обігу товарів везённих в РФ.

У соответвтсіі зі ст. 331 ТК ЄАЕС «Митна перевірка» може бути камеральної або виїзної.

Ст 332 ТК ЄАЕС «Камеральна митна перевірка»

  1. Перевірка документів і відомостей, наявних у ТО в тому числі наданих декларантом.
  2. Проводиться за місцем знаходження ТО, без обмежень за часом, без оформлення рішень чи приписів, однак ТО має право запитувати документи у деларанта.
  3. За результатами камеральної перевірки можливе призначення виїзної.

Ст 333 ТК ЄАЕС «Виїзна митна перевірка» – проводиться ТО з виїздом на об’єкти особи, що перевіряється. Призначається керівником ТО шляхом видачі розпорядження про проведення виїзної ТП (що містить відомості, перераховані в ст.

333 ТК ЄАЕС). Проводиться за результатами камеральної митної перевірки або інших форм митного контролю. Дата початку – дата вручення припису про провдення виїзної перевірки перевіряється особі.

Терміни виїзної перевірки не можуть перевищувати 2-х місяців.

Види виїзних митних перевірок:

  • планова виїзна;
  • позапланова виїзна;
  • зустрічна позапланова виїзна.

Планова виїзна ТП проводиться на підставі планів перевірок, що розробляються ТО, не частіше 1-го разу в рік (1-го разу на 3 роки для уповноважених економічних операторів).

Підстави для перевірки перераховані в п.11 ст 333 ТК ЄАЕС «Виїзна митна перевірка».

Проводиться не раніше 15-ти календарних днів з моменту отримання перевіряється особою повідомлення про проведення планової митної перевірки.

Позапланові виїзні ТП проводяться без обмежень періодичності. Проводиться на підставі даних про порушення, отриманих з джерел, перерахованих в п. 16 ст 333 ТК ЄАЕС «Виїзна митна перевірка».

Позапланові зустрічні ТП проводяться для підтвердження даних, представлених перевіряється особою.

Права і обов’язки посадових осіб ТО при проведенні митної перевірки

У сооветствіі зі ст.335 ТК ЄАЕС «Права і обов’язки посадових осіб митного органу під час проведення митної перевірки» при проведенні митної перевірки ТО мають право:

  • вимагати і просити фактично будь-які документи, що мають відношення до перевіряється товарам, яка перевіряється, контрагентів, банків, державних органів;
  • вимагати пред’явлення товарів, проведення інвентаризацій і експертиз, допуску на об’єкти, до інформаційних баз даних, що перевіряється;
  • використовувати спецзасоби, вилучати документи та товари, накладати арешт на майно і т.д.

При проведенні митної перевірки ТО зобов’язані:

  • дотримуватися службову етику, не допускати неправомірного шкоди перевіряється особі;
  • забезпечити збереження та не розголошувати зміст отриманих документів;
  • інформувати перевіряти особу про його права та обов’язки, не порушувати режим роботи особи, що перевіряється, предьявлять документи і службові посвідчення.

Права і обов’язки особи, що перевіряється при проведенні митної перевірки

Відповідно до ст.336 ТК ЄАЕС «Права і обов’язки особи, що перевіряється при проведенні митної перевірки» при проведенні митної перевірки перевіряти особу зобов’язане:

  • протягом 2-х днів з моменту одержання припису про проведенн ТП, призначити коло осіб, відповідальних за надання документів;
  • пред’явити документи і Тавара запитувані ТО (виро необхідності забезпечити переклад);
  • забезпечити доступ посадовим особам ТО на об’єкти і Інфобази;
  • за запитом ТО давати письмові та усні пояснення, надавати документи.

При проведенні ТП перевіряти особу має право:

  • запитувати у ТО інформацію і документи про законодавство що регулює митну перевірку;
  • надавати інформацію та документи, бути присутнім при проведенні перевірки, оскаржити результати перевірки.

Нормативна документація

1. Федеральний закон «Про митне регулювання в Російській Федерації» від 27.11.2010 N 311-ФЗ

2. Митний кодекс Євразійського економічного союзу (додаток N 1 до Договору про Митний кодекс Євразійського економічного союзу)

Відповіді на екзаменаційні питання фахівець з митних операціям.Цветочний бізнес, доставка квітів.

Дякую за підтримку і за те, що Ви з нами!

Митна перевірка: види, порядок проведення

  • Митна перевірка – форма митного контролю, що представляє собою перевірку, що зачіпає фінансово-господарську діяльність особи, що перевіряється (у зовнішньоторговельній сфері або в цілому).
  • Організація і проведення митних перевірок здійснюється посадовими особами Головного управління митного контролю після випуску товарів ФТС Росії, підрозділами (відділами) митного контролю після випуску товарів регіональних митних управлінь і митниць.
  • Митна перевірка проводиться митним органом, в регіоні діяльності якого:
  • – зареєстровано перевіряти особу;
  • – випущений або знаходиться товар.

ТК ТЗ не дає визначення митної перевірки як формі митного контролю. У п. 1 ст.

122 МК МС позначена лише мета митної перевірки, а саме перевірка дотримання особами вимог митного законодавства Митного союзу і законодавства держав – членів ЄАЕС. І далі, через окремі положення статей ТК ТЗ, присвячених як митну перевірку, так і всьому митному контролю, розкривається зміст даної форми митного контролю.

Особи, щодо яких може проводитися митна перевірка, – це господарюючі суб’єкти держави – члена ЄАЕС (російські юридичні особи або індивідуальні підприємці).

Частина 2 п. 2 ст. 122 МК МС до таких осіб відносить:

  1. – декларантів;
  2. – осіб, які здійснюють діяльність в сфері митної справи, УЕО;
  3. – осіб, що володіють повноваженнями у відношенні товарів після їх випуску;
  4. – інших осіб, безпосередньо або побічно брали участь в угодах з товарами, поміщеними під відповідну митну процедуру;
  5. – осіб, у відношенні яких є інформація, що в їхньому володінні та (або) користуванні перебувають (перебували) товари з порушенням порядку, передбаченого ТК ТЗ, в тому числі незаконно переміщені через митний кордон.
  6. Таким чином, крім початкових учасників митних правовідносин митної перевірки можуть піддатися:
  7. – особи, які отримали права на товари відповідно до окремих митними процедурами (наприклад, особа, ремонтують тимчасово ввезений товар або переробник товару, поміщеного декларантом під митну процедуру переробки на митній території);

– особи, які є виробниками та (або) продавцями товарів, вивезених у відповідності з митною процедурою експорту;

– набувачі, продавці, орендарі, зберігачі та т.д. товарів, ввезених на митну територію.

  • Залежно від приводів проведення митної перевірки, а також підконтрольних осіб, митними органами перевіряються:
  • – факт поміщення товарів у митний процедуру (перевірка законності переміщення товарів через митний кордон);
  • – достовірність відомостей, заявлених в митній декларації та інших документах (перевірка декларантів, митних представників, УЕО, перевізників);
  • – дотримання обмежень щодо користування та розпорядження умовно випущеними товарами (перевірка декларантів, товари яких випущені з наданням цільових пільг по сплаті митних зборів, податків);
  • – дотримання вимог, здійснення діяльності в сфері митної справи;
  • – відповідність умовам отримання статусу УЕО;
  • – дотримання умов митних процедур, що діють після випуску товарів.
  • Проведенню митної перевірки передують аналітична і підготовча робота (якщо за результатами аналітичної роботи прийнято рішення про проведення митної перевірки).

Митні перевірки можуть бути камеральних і виїзними. Виїзні митні перевірки: плановими і позаплановими.

  1. В процесі проведення митних перевірок митні органи мають право:
  2. – отримувати документи і відомості від перевірених та інших осіб (банків, державних контролюючих органів);
  3. – застосовувати інші форми митного контролю (наприклад, отримання пояснень, перевірка системи обліку товарів і звітності).
  4. Камеральна митна перевірка проводиться митним органом за місцем свого знаходження шляхом вивчення і аналізу наявних документів і відомостей (наприклад, представлених при митному декларуванні товарів або при включенні до реєстрів осіб, які здійснюють діяльність в сфері митної справи, УЕО).
  5. Камеральні митні перевірки не обмежуються ні за частотою, ні за тривалістю.

Після закінчення проведення камеральної митної перевірки складається акт за формою затвердженою наказом ФМС Росії від 30.12.2010 № 2713 «Про затвердження форм документів, що застосовуються при проведенні митних перевірок».

  • Виїзна митна перевірка передбачає присутність посадових осіб митного органу в місці знаходження (здійснення діяльності) особи, що перевіряється.
  • Виїзна митна перевірка проводиться:
  • – на підставі окремого рішення начальника (заступника начальника) митного органу;
  • – комісією, що складається з посадових осіб митного органу;
  • – при пред’явленні перевіряється особі рішення про проведення митної перевірки та службових посвідчень посадових осіб митних органів, що беруть участь у виїзній митну перевірку.
  • Виїзні митні перевірки поділяються на планові і позапланові.

Планові виїзні митні перевірки проводяться відповідно до попередньо розробленим митним органом планом перевірок на певний період часу, наприклад календарний рік.

Планові виїзні митні перевірки можуть бути віднесені до профілактичних контрольним заходам, проведеним не частіше ніж один раз на рік щодо одного і того ж особи, що перевіряється і раз на три роки щодо уповноважених економічних операторів.

Проведення планової виїзної митної перевірки передує повідомлення особи, що перевіряється про таку перевірку. Сама перевірка починається не раніше ніж через 15 календарних днів з дня отримання особою повідомлення.

  1. Позапланові виїзні митні перевірки проводяться без обмежень періодичності їх застосування, при наявності відповідних підстав (поява яких не може бути заплановано), наприклад:
  2. – отримання даних, що свідчать про можливе порушення митних правил;
  3. – заява зацікавленої особи на отримання статусу УЕО;
  4. – перевірка достовірності відомостей шляхом перевірки інших осіб, пов’язаних з перевіряється особою угодами з товарами (зустрічна виїзна митна перевірка);
  5. – виконання запиту компетентного органу іноземної держави про проведення перевірки особи, що здійснював зовнішньоекономічні угоди з іноземною організацією.
  6. При проведенні виїзних митних перевірок митні органи мають право проводити інвентаризацію товарів (відповідно до НК РФ), вилучати цікавлять документи, накладати арешт на товари або вилучати їх, опечатувати приміщення з товарами.
  7. Загальний термін проведення виїзної митної перевірки становить два місяці з можливим його продовженням ще на місяць.
  8. Для проведення експертизи або отримання додаткових документів та відомостей, в тому числі від компетентних органів іноземних держав, протягом терміну проведення виїзної митної перевірки призупиняється до шести місяців.

Виїзна митна перевірка оформляється актом за формою, затв. наказом ФМС Росії від 30.12.2010 №2713.

Результати проведення митної перевірки можуть вказувати на факти несплати (неповної сплати) митних зборів, податків і (або) недотримання діючих заборон і обмежень, наприклад, з причини неправильної класифікації товарів відповідно до ТН ЗЕД ЄАЕС, неправильного визначення митної вартості або країни походження товарів.

Дані факти відображаються в акті митної перевірки і служать підставою для прийняття відповідних рішень (про класифікацію товарів, про коригування митної вартості, про країну походження товару), вжиття заходів щодо стягнення митних платежів, порушення справ про порушення митних правил або за ознаками злочинів у сфері митного справи.

Митна перевірка – порядок проведення, види і терміни | Правова підтримка на IDdeiforbiz.ru

Вітаємо! У цій статті поговоримо про митні перевірки.

Сьогодні ви дізнаєтеся:

  • Коли проводиться митна перевірка;
  • Класифікацію перевірок;
  • Які наслідки перевірок можуть бути.

Часто ведення свого бізнесу має на увазі виробництво або продаж товарів, які потрібно декларувати, перш ніж вивезти за межі країни. В такому випадку обов’язково здійснюється митна перевірка. Про особливості цього процесу поговоримо сьогодні.

Значення терміна є процедуру по огляду товарів, перевірці достовірності документів з контролю транспортних засобів з метою виконання вимог митних правил.

Перевірки ці здійснюються з метою спостереження для того, щоб були дотримані законодавчі норми як юридичними, так і фізичними особами.

кого перевіряють

  • Підприємців або компанії, вироблений якими товар необхідно декларувати;
  • Будь-яких перевізників, які транспортують даний товар;
  • Тих, хто здійснює на своїй території зберігання товарів.

Також цілком можуть перевірити тих, хто бере участь в здійсненні різних угод з товарами, що підлягають перевірці.

Крім цього, якщо стосовно конкретної особи є інформація про те, що він використовує товари, що потрапили до нього з порушенням митних правил.

Форма митної перевірки

Перевірки поділяються на 2 основних види:

У свою чергу, виїзні перевірки поділяються на планові і позапланові . Далі, на цих видах зупинимося докладніше.

Камеральна митна перевірка

Таку перевірку здійснюють, звіряючи дані, які були отримані під час здійснення митних операцій з даними, зафіксованими в бухгалтерському обліку. Її проводять, чи не здійснюючи виїзду до перевіряється особі. Крім того, попередження про її проведення не потрібно.

Підставами можуть служити:

  • Матеріали, що надійшли з різних контролюючих органів;
  • Доручення, видане митним органом держави, що складається в Митному союзі, провести контроль у формі перевірки;
  • Планові перевірочні заходи.

Як тільки буде проведено підготовчий етап, відповідальні за це підрозділи займаються складанням доповідної записки. З опорою на яку буде прийматися рішення проводити заходи по перевірці. Рішення буде оформлено у вигляді резолюції, дата якої і буде датою початку перевірки.

Щоб отримати для перевірки бухгалтерські та інші документи, посадова особа направляє письмовий запит перевіряється, в якому може зажадати їх надання.

У вимозі чітко вказується термін, в який інформація повинна бути надана. Якщо цього часу мало або документація відсутня, перевіряти особу може звернутися з проханням продовжити термін, або сповістити про те, що документації немає в наявності. Якщо ж цього не буде зроблено, що перевіряється притягнуть до адміністративної відповідальності.

Проводити камеральну перевірку щодо одного і того ж товару заборонено.

Варто приділити увагу такому важливому аспекту, як документація. У якому вигляді вона повинні бути надана, скільки її потрібно зберігати, з’ясуємо далі.

Як надається документація

Документація надається перевіряючим органам електронно або на паперовому носії. При цьому до електронної форми паперові копії обов’язково потрібно докласти.

Матеріали надаються у вигляді копій, які засвідчені печаткою та підписані керівником компанії або самим підприємцем. Якщо частина документів (або все) складені іншою мовою, інспекторам направляється їх завірений нотаріально переклад.

Термін зберігання

Вся документація, яку можуть зажадати митні органи, повинна зберігатися у підприємця або компанії протягом 3-х років, а у інших учасників 5 років, після закінчення того року, в якому документи втратили силу.

Яка документація підлягає витребуванню

  • Різні види бухгалтерської звітності;
  • Рахунки-фактури, товарні накладні;
  • сертифікати;
  • Дані, занесені в бухгалтерські програми.

Якщо перевіряючі захочуть зайнятися вивченням матеріалів у себе, вони повинні скласти акт прийому-передачі документів і перерахувати всі, які забирають.

Наслідки відмови від надання документації

Якщо у особи, що перевіряється з яких-небудь причин немає необхідної документації, митники можуть запропонувати зайнятися її відновленням. Якщо буде відмова, покарання за це не буде, так як воно відсутнє в законодавстві. Але вони мають право розрахувати платежі самостійно, а потім оштрафувати підприємця за прострочення.

Крім цього, відмова в наданні підштовхне перевіряючих вже до здійснення виїзної перевірки.

Виїзна митна перевірка

Дану перевірку проводять із здійсненням виїзду за фактичною адресою юридичної особи або ІП. Вона може проводитися відповідно до плану або позапланово.

Якщо перевірку проводять на підставі плану, для неї необхідне рішення, прийняте митним органом. Планові перевірки зазвичай профілактичного характеру, їх мета – контролювати дотримання законодавства.

Позапланові перевірки же проводять, щоб виявити порушення.

Підставою для її призначення можуть бути:

  • Офіційна інформація, що надійшла від держ. органів;
  • Інформація, яка надійшла від вищестоящих митних органів;
  • Інша офіційна інформація;
  • Результати камеральних перевірок.

Перш ніж почнеться перевірка, співробітники митної служби проводять аналіз всієї наявної інформації. Для цього діє спеціальний підрозділ по аналітиці. Також досліджується вартість всіх товарів, що підлягають декларуванню.

Іноді для винесення рішення про адміністративне покарання досить тільки аналітичного етапу. Якщо ж даних явно недостатньо, призначається службове розслідування; або виїзна перевірка.

Якщо виїзна перевірка є плановою, перевіряється юрособі надсилається повідомлення, з повідомленням, що підтверджує факт отримання. Якщо рекомендований лист повернеться (адресат відсутній) це не причина для скасування перевірки.

Також особі потрібно вручити рішення про проведення перевірочних заходів.

Перед тим як почати перевірку, співробітники зобов’язані пред’явити свої службові посвідчення.

  • Якщо документ підписаний особою, яка не мала права цього робити, співробітників на територію компанії можна не допускати.
  • Якщо перевірка камеральна, то митники тільки вивчають документацію.
  • А якщо виїзна, то цілком можуть:
  • Оглянути товари;
  • Оглянути приміщення і територію;
  • Провести ревізію;
  • Заарештувати і вилучити товари;
  • Відбирати проби;
  • Витребувати інформацію та документи;

Всі заходи, які планується провести, повинні бути перераховані в рішенні про її проведення.

Якщо оформлення результатів не викликає питань, вони можуть бути використані в суді для формування доказової бази.

Терміни митної перевірки

Здійснення виїзної перевірки обмежена двома місяцями, при цьому є можливість продовжити її на один місяць, якщо для цього є достатня підстава.

оформлення підсумків

Коли перевірка завершується, обидві сторони підписують відповідний документ. В даному випадку це Акт перевірки. Він містить результати проведеної перевірки, припис (у випадку виявлення будь-яких невідповідностей). Цю документацію підписують обидві сторони.

З цього дня перевірка по даній особі більше проводитися не може.

Акт повинен бути складений протягом 5 днів. Один його примірник надсилається підприємцю або компанії протягом даного терміну.

На цьому перевірка вважається завершеною.

Як вести себе підприємцю

Будь-яка перевірка змушує підприємця нервувати, навіть якщо приховувати йому нічого. Поговоримо про те, як себе вести, якщо до вас прийшли з перевіркою, зокрема, митники і які наслідки можуть бути у неправомірної поведінки обох сторін.

На самому початку спілкування варто звернути увагу на документи (посвідчення), які демонструють співробітники митних органів.

Якщо документація в порядку, ваш обов’язок пустити інспектора на територію. Якщо цього не зробити, співробітники мають право проникнути на територію із застосуванням фізичної сили.

Якщо доходить до такого, то в присутності понятих про це повідомляється прокурор в термін 24 години.

За перешкоджання проведенню перевірки, підприємцю загрожує штраф. Підприємець або керівник компанії буде оштрафований на 2-4 тисячі рублів, інші працівники на 500-1000 рублів.

Обов’язок перевіряючого – вручити вам копію рішення про призначення перевірки. Ви знайомитеся з ним, задаєте питання, якщо щось незрозуміло.

Ви, як перевіряти особу, маєте такі права:

  • Без пред’явлення документів не пропускати перевіряючих на територію;
  • Відмовити в наданні інформації з питань, які не вказані в рішенні;
  • Вимагати роз’яснення ваших прав і повноважень;
  • Відмовити в доступі на територію тим інспекторам, які не значаться в рішенні про перевірку.

висновок

Проведення перевірочних заходів митними органами є стандартною процедурою для тих, хто бере участь в економічній діяльності. Якщо законодавство повністю дотримано, документація правильно оформлена, причин для занепокоєння у підприємця немає.

Порядок проведення та організація митної перевірки

  • Перед початком проведення планової виїзної митної перевірки митні органи направляють перевіряється особі повідомлення про проведення планової виїзної митної перевірки рекомендованим поштовим відправленням з повідомленням про вручення або передають таке повідомлення в інший спосіб, що дозволяє підтвердити факт його отримання.
  • Повернення повідомлення з відміткою, що свідчить про невручення листа адресату в зв’язку з відсутністю особи, що перевіряється за місцем його знаходження, не є підставою для скасування планової виїзної митної перевірки.
  • Планова виїзна митна перевірка може бути розпочата не раніше ніж через 15 (п’ятнадцять) календарних днів з дня одержання повідомлення перевіряється особою або з дня надходження до митного органу повідомлення з відміткою про невручення листа адресату.
  • Датою початку проведення виїзної митної перевірки вважається дата вручення перевіряється особі копії рішення (розпорядження) про проведення митної перевірки (акта про призначення перевірки).
  • Копія рішення (розпорядження) про проведення митної перевірки (акта про призначення перевірки) вручається перевіряється особі посадовою особою митного органу, або надсилається рекомендованим поштовим відправленням з повідомленням про вручення.
  • При врученні копії рішення (розпорядження, акту про призначення перевірки) керівник особи, що перевіряється або його представник на оригіналі рішення (розпорядження, акту про призначення перевірки) робить відмітку про ознайомлення, а також про дату та час отримання копії рішення (розпорядження, акту про призначення перевірки ).
  • У разі відмови від отримання копії рішення (розпорядження, акту про призначення перевірки) посадова особа митного органу робить про це відповідний запис у вирішенні (приписі, акті про призначення перевірки).

Відмова особи, що перевіряється від отримання копії рішення (розпорядження) про проведення митної перевірки (акта про призначення перевірки), а також повернення повідомлення з відміткою, що свідчить про невручення листа адресату в зв’язку з відсутністю особи за місцем його знаходження, не є підставою для скасування виїзної митної перевірки. У цьому випадку датою початку перевірки вважається дата запису в рішенні (приписі, акті про призначення перевірки) про відмову в отриманні копії рішення (розпорядження, акту про призначення перевірки), або дата надходження до митного органу повідомлення з відміткою про невручення листа адресату.

Перед початком проведення виїзної митної перевірки на об’єкті особи, що перевіряється посадові особи митного органу зобов’язані пред’явити керівникові особи, що перевіряється або його представнику службові посвідчення.

В період проведення виїзної митної перевірки перевіряти особу не має права вносити зміни та доповнення в перевіряються документи, пов’язані з його діяльністю.

Термін проведення виїзної митної перевірки не повинен перевищувати 2 (два) місяці.

У зазначений термін не включається період часу між датою вручення перевіряється особі вимоги про подання документів і відомостей та датою отримання таких документів і відомостей.

Термін проведення виїзної митної перевірки може бути продовжений ще на 1 (один) місяць за рішенням митного органу, що здійснює перевірку.

  1. При необхідності проведення досліджень або експертиз, направлення запитів до компетентних органів держав-членів митного союзу або іноземних держав, відновлення перевіряється особою документів, необхідних для проведення виїзної митної перевірки, надання додаткових документів, що відносяться до перевіряється періоду, що впливають на висновки за результатами виїзної митної перевірки , проведення виїзної митної перевірки може бути призупинено за рішенням керівника митного органу або уповноважена ного ним особи відповідно до законодавства держав-членів митного союзу.
  2. Про продовження терміну виїзної митної перевірки, а також про призупинення її проведення в рішення (розпорядження) про проведення виїзної митної перевірки (акт про призначення перевірки) вносяться відповідні записи, про що повідомляється перевіряти особу.
  3. Датою завершення виїзної митної перевірки вважається дата складання документа, оформленого за результатами митної перевірки, який складається в 2 (двох) примірниках і підписується посадовими особами митного органу, які проводили виїзну митну перевірку.
  4. Перший примірник такого документа долучається до матеріалів виїзної митної перевірки, другий примірник не пізніше 5 (п’яти) днів з дня завершення виїзної митної перевірки вручається перевіряється особі або надсилається рекомендованим поштовим відправленням з повідомленням про вручення.
  5. Перевіряти особу при пред’явленні посадовими особами митного органу рішення про проведення митної перевірки та службових посвідчень зобов’язане забезпечити доступ цих посадових осіб на об’єкт, що перевіряється особи, за винятком житлових приміщень, для проведення виїзної митної перевірки. Перевіряти особу має право відмовити посадовим особам митного органу в доступі на об’єкт у разі, якщо:
  • – рішення або службові посвідчення не пред’явлено;
  • – посадові особи митних органів не вказані в рішенні;
  • – посадові особи не мають спеціального дозволу на доступ на об’єкт, якщо такий дозвіл необхідно відповідно до законодавства держав-членів митного союзу.

При відмові особи, що перевіряється в доступі посадових осіб митного органу, які проводять виїзну митну перевірку, на об’єкт, що перевіряється особи складається протокол відповідно до законодавства держави-члена митного союзу.

У разі необгрунтованої відмови особи, що перевіряється забезпечити доступ посадових осіб митних органів на об’єкт, що перевіряється особи вони мають право входити на цей об’єкт з припиненням опору і з розкриттям замкнених приміщень в присутності 2 понятих, за винятком випадків, якщо законодавством держав-членів митного союзу встановлений інший порядок доступу посадових осіб державних органів на окремі об’єкти. Про всі випадки входження на об’єкти, що перевіряються осіб з припиненням опору і з розкриттям замкнених приміщень митні органи повідомляють прокурора протягом 24 годин.

При проведенні митного повірки посадові особи митного органу мають право:

  • – вимагати у особи, що перевіряється і отримувати від нього комерційні, транспортні документи, документи бухгалтерського обліку і звітності, а також іншу інформацію, в тому числі на електронних носіях, що відноситься до перевіряється товарам;
  • – вимагати у особи, що перевіряється пред’явлення товарів, щодо яких проводиться виїзна митна перевірка;
  • – вимагати у особи, що перевіряється подання звітності з метою митного контролю; митна перевірка контроль
  • – вимагати у банків та інших кредитних організацій і отримувати від них інформацію і документи, що стосуються руху грошових коштів по рахунках організацій, необхідні для проведення митної перевірки, в тому числі що містять банківську таємницю;
  • – запитувати у податкових та інших державних органів і отримувати від них необхідні інформацію та документи, в тому числі що становлять комерційну, банківську, податкову та іншу охоронювану законодавством таємницю;
  • – проводити інвентаризацію або вимагати проведення інвентаризації товарів під час проведення виїзних митних перевірок;
  • – направляти міжнародні запити в зв’язку з проведенням митної перевірки;
  • – доступу на об’єкти особи, що перевіряється з пред’явленням рішення про проведення митної перевірки та службових посвідчень;
  • – здійснювати під час проведення виїзних митних перевірок відбір проб і зразків товарів з складанням акту про відбір проб і зразків товарів;
  • – вилучати у особи, що перевіряється документи або їх копії з складанням акту вилучення під час проведення виїзних митних перевірок;
  • – накладати арешт на товари або вилучати їх у порядку, встановленому законодавством держав-членів митного союзу, на термін проведення виїзної митної перевірки для припинення дій, спрямованих на відчуження або розпорядження іншим способом товарами, щодо яких проводиться виїзна митна перевірка;
  • – опечатувати приміщення, в яких знаходяться товари;
  • – проводити інші дії, передбачені законодавством митного союзу і законодавством держав-членів митного союзу.

Посадові особи митних органів під час проведення митних перевірок зобов’язані:

  • – дотримуватися права і законні інтереси особи, що перевіряється, не допускати заподіяння шкоди перевіряється особам неправомірними рішеннями і діями (бездіяльністю);
  • – не порушувати встановлений режим роботи особи, що перевіряється в період проведення виїзної митної перевірки;
  • – використовувати виключно в митних цілях будь-яку інформацію, отриману при проведенні митних перевірок;
  • – не розголошувати конфіденційну інформацію і відомості, що становлять податкову, банківську та іншу охоронювану законом таємницю, які стали відомими під час проведення митних перевірок;
  • – надавати на вимогу особи, що перевіряється необхідну інформацію про положення законодавства держав-членів митного союзу, що стосуються порядку проведення виїзних митних перевірок;
  • – забезпечувати збереження документів, отриманих та складених під час проведення митних перевірок, не розголошувати їх зміст без згоди особи, що перевіряється, за винятком випадків, передбачених законодавством держав-членів митного союзу;
  • – інформувати перевіряти особу про його права та обов’язки при проведенні митного контролю після випуску товарів, в тому числі при призначенні і проведенні експертизи, при взятті проб і зразків товарів;
  • – виконувати інші обов’язки, передбачені митним законодавством митного союзу і законодавством держав-членів митного союзу.

Додатково до прав, передбачених митним законодавством митного союзу, при проведенні митної перевірки посадові особи митних органів мають право:

  • – вимагати у особи, що перевіряється, претендує на отримання статусу уповноваженого економічного оператора, і отримувати від нього відомості з системи обліку товарів в електронному вигляді, а також виписки з неї на паперовому носії, підписані керівником особи, що перевіряється, головним бухгалтером та завірені печаткою особи, що перевіряється;
  • – отримувати та здійснювати при проведенні виїзної митної перевірки доступ в межах своєї компетенції до баз і банків даних автоматизованих інформаційних систем особи, що перевіряється з урахуванням вимог законодавства Російської Федерації про захист інформації;
  • – здійснювати інші правомочності, передбачені федеральними законами.

Особливо значущим для митних органів є п. 2 ст. 136 МК МС, який передбачає обов’язок банків та інших кредитних організації держав – членів Митного союзу надати на запит митного органу документи та відомості, що стосуються руху грошових коштів по рахунках організацій, необхідні для проведення митної перевірки, в тому числі що містять банківську таємницю.

Права і обов’язки осіб, які перевіряються при проведенні митної перевірки встановлено в ст. 135 МК МС.

Окремою статтею встановлено обов’язок особи, що перевіряється забезпечити при пред’явленні посадовими особами митного органу рішення (розпорядження) про проведення митної перевірки та службових посвідчень доступ цих посадових осіб на об’єкт, що перевіряється особи (за винятком житлових приміщень).

Митна перевірка в митному контролі

2010 рік став для митних органів роком кардинальних змін.

З 1 липня на території Російської Федерації почали застосовувати Митний кодекс Митного союзу (далі – ТК ТЗ), який встановив єдині правила митного регулювання трьох держав: Росії, Республіки Білорусь та Республіки Казахстан (Договір про Митний кодекс Митного союзу, прийнятий Рішенням Міждержавної Ради Євразійського економічного співтовариства (вищого органу митного союзу) на рівні глав держав від 27 листопада 2009 р N 17). Реалізація МК МС вимагає суттєвого оновлення як національного законодавства трьох держав, так і прийняття відповідних міжнародних договорів. Становлення правової бази митного союзу не стало швидким процесом, що з урахуванням серйозності зробленого трьома державами кроку є цілком прогнозованим. У стадії активного обговорення знаходиться проект федерального закону про митне регулювання в Російській Федерації, який повинен замінити Митний кодекс Російської Федерації (далі – ТК РФ). Виявилися небездоганними і самі положення МК МС, про що свідчать уже внесені в нього зміни (Протокол від 16 квітня 2010 року “Про внесення змін і доповнень до Договору про Митний кодекс Митного союзу від 27 листопада 2009 г.»).

Митний кодекс ТЗ передбачає досить велику кількість змін і нововведень. Крім змін в понятійному апараті, даний кодекс передбачає принципово нове регулювання ряду правовідносин в сфері митної справи.

Для звичних митних процесів змінюється їх правова природа та змістове наповнення, що вимагає перебудови організації діяльності митних органів РФ. Значні зміни торкнулися і таку найважливішу інститут митної справи, як митний контроль. На відміну від ТК РФ, закреплявшего дев’ять форм митного контролю, ст.

110 МК МС передбачає 12 форм митного контролю .

До неї увійшли дев’ять з десяти форм митного контролю, передбачених ТК РФ: перевірка документів і відомостей; усне опитування; отримання пояснень; митне спостереження; митний огляд; митний огляд; особистий митний огляд; перевірка маркування товарів спеціальними марками, наявності на них ідентифікаційних знаків; митний огляд приміщень і територій.

Разом з тим в ТК ТЗ з’явилися три нових форми митного контролю: 1) облік товарів, що перебувають під митним контролем; 2) перевірка системи обліку товарів і звітності; 3) митна перевірка. Аналіз МК МС показує, що з дванадцяти форм митного контролю митна перевірка отримала найбільшу регламентацію. Порядок її проведення врегульовано ст. 122 МК МС, а також главою 19 «Порядок проведення митних перевірок». Дана обставина підкреслює особливу роль даної форми в здійсненні митного контролю.

За своєю правовою суттю митна перевірка є певним аналогом передбаченої раніше в Митному кодексі РФ митної ревізії, тільки значно видозміненій. Пункт 1 ст.

122 МК МС визначає мету проведення митної перевірки – дотримання особами вимог, встановлених митним законодавством Митного союзу і законодавством держав – членів Митного союзу.

Митні перевірки проводяться митним органом держави – члена Митного союзу щодо осіб, які перевіряються, створених і (або) зареєстрованих відповідно до законодавства цієї держави – члена Митного союзу. Разом з тим п. 8 ст. 122 МК МС передбачає можливість залучення до участі в митній перевірці посадових осіб інших контролюючих державних органів держави – члена Митного союзу відповідно до законодавства цієї держави – члена Митного союзу. МК МС розширює коло осіб, щодо яких може проводитися митна перевірка. Відповідно до ТК РФ митним контролем охоплювалися практично тільки безпосередні учасники зовнішньоекономічної діяльності та особи, які здійснюють діяльність в галузі митної справи. Відповідно до п. 2 ст. 122 МК МС в число осіб, що перевіряються входять: декларант; митний представник; перевізник, в тому числі митний перевізник; особа, що володіє повноваженнями щодо товарів після їх випуску, або його представник; особа, яка здійснює тимчасове зберігання товарів; власники магазинів безмитної торгівлі, митних та інших складів; уповноважений економічний оператор; інші особи, безпосередньо або побічно брали участь в угодах з товарами, поміщеними під відповідну митну процедуру; особа, щодо якої є інформація, що в його володінні та (або) користуванні перебувають (перебували) товари з порушенням порядку, передбаченого ТК ТЗ, в тому числі незаконно переміщені через митний кордон.

МК МС, в порівнянні з ТК РФ, розширює предмет митної перевірки. Стаття 376 ТК РФ закріплювала тільки два предмети перевірки: факт випуску товарів і перевірка достовірності відомостей, зазначених у митній декларації та інших документах, поданих при митному оформленні.

Стаття 122 ТК ТЗ не тільки доповнює перелік напрямків перевірки трьома новими, але і залишає цей перелік відкритим, що цілком узгоджується з сутністю і призначенням даної форми контролю. Так, п. 3 ст.

122 МК МС встановлює, що при митній перевірці митними органами перевіряються :

1) факт поміщення товарів у митний процедуру; 2) достовірність відомостей, заявлених в митній декларації та інших документах, поданих при митному декларуванні товарів, що вплинули на прийняття рішення про випуск товарів; 3) дотримання обмежень щодо користування та розпорядження умовно випущеними товарами; 4) дотримання вимог, встановлених митним законодавством Митного союзу і законодавством держав – членів Митного союзу, до осіб, що здійснюють діяльність в сфері митної справи; 5) відповідність осіб умовам, необхідним для присвоєння статусу уповноваженого економічного оператора; 6) дотримання встановлених митним законодавством Митного союзу і (або) законодавством держав – членів Митного союзу умов митних процедур, при приміщенні під які товари не набувають статусу товарів митного союзу; 7) дотримання інших вимог, встановлених митним законодавством Митного союзу і (або) законодавством держав – членів Митного союзу.

Істотною зміною в порядку здійснення митного контролю по МК МС є збільшення періоду, що перевіряється , що пов’язано зі збільшенням терміну митного контролю після випуску товару. На відміну від річного строку з ТК РФ, ст.

99 ТК ТЗ встановлює, що митні органи проводять митний контроль після випуску товарів протягом трьох років з дня закінчення перебування товарів під митним контролем.

При цьому стаття передбачає можливість збільшення законодавством держав – членів Митного союзу тривалості даного терміну, але не більше 5 років.

ТК РФ містив тільки дві статті, що регулюють митну ревізію – ст. 376 «Митна ревізія», ст. 377 «Накладення арешту на товари або вилучення товарів при проведенні спеціальної митної ревізії». Безпосередньо сам порядок проведення митної ревізії регулювався наказом ФМС Росії. МК МС уніфікує порядок її проведення. Тільки окремі питання, пов’язані з проведенням митної перевірки, регулюються законодавством держави – члена Митного союзу. Зокрема, це порядок оформлення результатів митної перевірки (п. 11 ст. 122 МК МС), порядок прийняття рішень за результатами митної перевірки (п. 12 ст. 122 МК МС), порядок продовження терміну проведення виїзної митної перевірки, термін і порядок призупинення виїзний митної перевірки (п. 12 ст. 132 МК МС) і ряд ін. МК МС передбачає дві форми митної перевірки: камеральну та виїзну. ТК РФ також встановлював дві форми митної ревізії: загальну і спеціальну. Тим часом з змістовної точки зору вони практично не розділялися, їх відрізняли насамперед термін проведення, суб’єкти перевірки. МК МС передбачає більш суттєві відмінності камеральної та виїзної перевірки, зокрема по предмету перевірки, способу, порядку проведення та ін.

Відповідно до ст.

131 МК МС камеральна митна перевірка здійснюється шляхом вивчення і аналізу відомостей, що містяться в митних деклараціях, комерційних, транспортних (перевізних) та інших документах, представлених перевіряється особою, відомостей контролюючих державних органів держав – членів Митного союзу, а також інших документів і відомостей, наявних у митних органів, про діяльність зазначених осіб. Камеральна митна перевірка проводиться митними органами за місцем знаходження митного органу без виїзду до перевіряється особі, а також без оформлення розпорядження (акта про призначення перевірки). Камеральні митні перевірки здійснюються без обмежень періодичності їх проведення. Таким чином, можна помітити, що камеральна перевірка є абсолютно новим контрольним заходом митних органів.

Найбільшою регламентацією відрізняється проведення виїзної митної перевірки , яка як раз є аналогом передбаченої ТК РФ митної ревізії. На відміну від камеральної митної перевірки, коло осіб, які перевіряються в рамках виїзної митної перевірки вужчий. Вона може бути проведена тільки в відношенні юридичних осіб і індивідуальних підприємців. Колишнє митне законодавство не встановлювало місце проведення митної ревізії. МК МС усунув цю прогалину. Згідно ст.132 МК МС виїзна митна перевірка проводиться митним органом з виїздом на місце знаходження юридичної особи, місце здійснення діяльності індивідуального підприємця і (або) в місце фактичного здійснення їх діяльності. Згідно п. 2 ст. 132 МК МС виїзна митна перевірка може бути плановою і позаплановою. Планова виїзна митна перевірка здійснюється на підставі планів перевірок, що розробляються митними органами. МК МС не визначає підстави для включення в план перевірок, віддаючи це питання в компетенції самого митного органу. Відповідно до п. 8 ст. 132 МК МС відбір осіб, що перевіряються для планової виїзної митної перевірки проводиться з використанням інформації, отриманої: 1) з інформаційних ресурсів митних органів; 2) за результатами попередніх перевірок, в тому числі камеральних перевірок; 3) від державних органів; 4) від банків і організацій, що здійснюють окремі види банківських операцій; 5) від митних та (або) інших контролюючих державних органів держав – членів митного союзу; 6) із засобів масової інформації; 7) з інших джерел офіційним шляхом. Таким чином, як правило, підставою для включення в план стають результати аналітичної роботи з інформацією, отриманою з перерахованих вище джерел. Крім того, виїзна митна перевірка, як планова, так і позапланова, може призначатися за результатами застосування інших форм митного контролю, а також за результатами камеральної митної перевірки (п. 5 ст. 132 МК МС). На відміну від планових перевірок, п. 4 ст. 132 МК МС перераховує підстави проведення позапланових виїзних митних перевірок. При цьому перелік підстав не є вичерпним і може бути доповнений законодавством держав – членів Митного союзу. Значним нововведенням є введення обмежень по частоті проведення виїзних митних перевірок, які були відсутні в ТК РФ. ТК РФ встановлював обмеження тільки за об’єктами і суб’єктами перевірки. Зокрема, ст. 376 ТК РФ забороняла проводити повторні перевірки щодо одних і тих же товарів (із загальної митної ревізії), у одного і того ж особи і щодо одних і тих же товарів (по спеціальної митної ревізії). Згідно п. 7 ст. 132 МК МС планові виїзні митні перевірки проводяться не частіше одного разу на рік щодо одного і того ж особи, що перевіряється. Окреме правило встановлено щодо уповноваженого економічного оператора, яким є юридична особа, яка має право користуватися спеціальними спрощеннями, передбаченими ТК РФ. Планові виїзні митні перевірки щодо даного суб’єкта проводяться митними органами один раз в три роки. Позапланові виїзні митні перевірки здійснюються без обмежень періодичності їх проведення.

МК МС досить докладно регулює порядок документального оформлення і проведення виїзної митної перевірки.

Виїзна митна перевірка проводиться на підставі рішення митного органу, форма якого визначається законодавством держав – членів Митного союзу. У зв’язку з цим п. 3 ст.

132 МК МС передбачає альтернативну назву даного документа: рішення, розпорядження, акт про призначення перевірки.