Відшкодування витрат засновнику-іноземцю

0
66

В даний час не є особливою рідкістю наявність в штаті російської компанії закордонних працівників (мігрантів).

Причин прийому на роботу таких співробітників може безліч. Для деяких роботодавців важлива інтелектуальна складова у трудящого, коли з числа російських громадян не були знайдені відповідні працівники.

Інші компанії прагнуть найняти на роботу іноземців, відштовхуючись від фізичних здібностей.

У будь-якому випадку, дуже важливо знати, що праця представників інших країн регулюється інакше, ніж громадян Російської Федерації.

Існують певні правила, нюанси і тонкощі прийому на роботу іноземців, а також продовження їх трудової діяльності у російського роботодавця.

Нерідко керівний склад підприємств задається таким питанням, як списати витрати на іноземних співробітників.

Перед тим, як отримати відповідь на нього, варто трохи розібрати у відмінностях працевлаштування росіян, і хто такими не є.

патентна система

Відшкодування витрат засновнику-іноземцю

Отже, для початку варто сказати, що більшість іноземців працюють на території Російської Федерації на основі патенту. Це такий документ, який дає право мігранта абсолютно легально працювати в межах нашої країни. Щоб його отримати, необхідно знати певні правила, етапи та способи.

Зараз в Російській Федерації можна виділити умовно такі категорії іноземців:

Прибуваючи на територію нашої держави без оформлення візи з метою здійснення трудової діяльності, отримання патенту на роботу є обов’язковим. При цьому влаштуватися на роботу іноземець може як у роботодавця, який є юридичною особою, так і у індивідуального підприємця, тобто у фізичної особи.

Однак з 2016 року введені деякі обмеження, які стосуються території дії трудового патенту. Так, в ньому вказується та місцевість, де іноземний громадянин має право законно працювати.

Так, наприклад, мігрант може працювати або на території Москви, або в Московській області. Використовувати обидва варіанти не представляється можливим на підставі діючих в Російській Федерації законодавчих норм.

Таким прикладом може служити працевлаштування тільки в Санкт-Петербурзі або тільки в Ленінградській області.

В іншому випадку, при порушенні територіальної прив’язки патенту, іноземний громадянин може бути підданий видворенню за межі Росії або на нього може бути накладено штраф у розмірі 7 000 рублів.

До того ж, може бути передбачено повну заборону на відвідування російської держави від 3 років до цілого десятиліття.

Якщо у мігранта є бажання працювати в різних місцевостях, то для кожної території варто оформляти окремий патент.

У 2019 патентна система не зачіпає тих безвізових мігрантів, чиї країни входять до складу Митного союзу. Іншими словами, такі держави підписали особливу угоду про спрощення переходу кордонів між ними і привласнили громадянам більш привілейований статус у порівнянні з іншими мігрантами.

У патенті на роботу з недавнього часу вказується спеціальність представника іноземної держави. А термін його дії максимально становить 12 місяців.

Допомога роботодавця в отриманні патенту іноземним працівником і списання витрат на нього

Для більшості іноземних громадян отримання такого документа, як патент на роботу – це складний процес. Не знаючи російських законів, вивчити їх в найкоротший термін досить непросто. Щоб уникнути довгих процедур оформлення патенту і виправлення недоліків і помилок, потенційні іноземні працівники сподіватися на допомогу російських підприємств або посередників.

Роботодавці часто сприяють мігрантам і беруть на себе витрати, понесені за послуги посередників у сфері міграції та легалізації трудової діяльності іноземних громадян на території Російської Федерації. Після успішних процедур і отримання патентів компанія починає вирішувати питання списання цих витрат. Це питання досить актуальне і неоднозначний в своєму розумінні.

Так, деякі роз’яснення було дано Федеральною податковою службою. Її коментарі зводяться до того, що списання – це не зовсім правильний хід з точки зору законодавства РФ.

Так, фактично оплата послуг посередників при отриманні патенту на легальне працевлаштування – це витрати на користь конкретної фізичної особи і в його інтересах.

Вважається, що враховувати ці суми як інші досить ризиковано, навіть якщо є грамотно оформлені договори і акти про надання таких посередницьких послуг.

При вирішенні питання про компенсацію даних витрат пропонується такий план дій. Полягає він у тому, щоб прив’язати витрати з заробітною платою іноземного працівника.

Так, можна врахувати їх в якості оплати праці такого працівника.

При цьому, обов’язково варто врахувати, що внески в фонти і утримання ПДФО – це обов’язкові умови правильного ведення бухгалтерського обліку будь-якої російської компанії і індивідуального підприємця.

витрати

Відшкодування витрат засновнику-іноземцю

Залучення іноземного працівника російським роботодавцем неодмінно тягне за собою певні витрати.

Так, підприємство на території Російської Федерації в особі своїх уповноважених співробітників повинні враховувати витрати:

  • на отримання спеціального дозволу, щоб використовувати у себе в компанії працю іноземців;
  • на оформлення запрошення мігранта, на підставі якого він може в’їхати на територію РФ і вести трудову діяльність на законних підставах;
  • на оформлення дозволу працювати, якщо громадянин іноземної прибуває в «візовий» режимі.

Саме щодо «візових» мігрантів спостерігається велика залученість роботодавця для притягнення такого працівника. При цьому варто враховувати, що існують квоти для «візових» представників на кожен рік.

Існує помилкова думка про те, що іноземці можуть принести компанії економію, якщо будуть працювати у них. Це зовсім не так.

Варто підкреслити, що законодавець б такого точно не допустив, тому що праця мігранта міг би скласти відмінну конкуренцію російським громадянам.

У Російській Федерації не повинно бути ніякої дискримінації власних громадян щодо отримання робочих місць, так як це безпосередньо залежить від підтримки належного рівня життя росіян.

Як уже зрозуміло, економія в фінансовому плані для роботодавців зі штатом іноземців відсутня. У деякому роді, можна навіть говорити і про витрати на них в більшому розмірі.

Так, ставка податку на доходи фізичних осіб дорівнює 13%. Однак варто врахувати, що іноземний громадянин, який оформив патент і працює менше півроку на російському підприємстві, його дохід підлягає оподаткуванню в розмірі 30%. Після 6 місяців ставка дорівнює 13%.

Утримання ПДФО завжди виробляє роботодавець. Але ситуація з патентом трохи ускладнює стандартну ситуацію.

Так, виходить, що мігрант вніс так званий «аванс» з податку на прибуток фізичних осіб у вигляді внеску за свій патент.

Тому бухгалтерії роботодавця дуже важливо правильно розрахувати заробітну плату іноземця, щоб вона була такою, щоб ПДФО від неї дорівнював вартості патенту.

Але це ще не все. Необхідно звернутися до податкового органу за отриманням дозволу на податкове вирахування за патент. Практика показує, що не в 100% випадків такий дозвіл можна отримати.

Якщо надійде негативний результат по податковому відрахуванню, то оподаткування буде обчислюватися в подвійному розмірі:

  • за оплату патенту на працевлаштування;
  • ПДФО при отриманні доходу у вид заробітної плати іноземця.

Мають місце і страхові внески на працюючих легально мігрантів.

Загальна картина виглядає таким чином:

  • обов’язково оформляється СНІЛС, так як на представників інших держав, які працюють в Російській Федерації, поширюються законодавчі норми щодо пенсійного страхування;
  • працівник-мігрант самостійно оформляє собі медичний поліс. Виняток становлять тільки громадяни Вірменії, Казахстану і Білорусі. Їх медичні поліси прирівняні до російських;
  • здійснення внесків до Фонду соціального страхування. Ставка дорівнює 1,8% для іноземців.

Так, підприємствам російської економіки повинні в обов’язковому порядку дотримуватися дані вимоги.

Оренда житла іноземного працівника

Відшкодування витрат засновнику-іноземцю

Російські компанії нерідко укладають договори найму житлових приміщень для своїх співробітників, в тому числі і іноземних. В подальшому доводиться вирішувати питання про те, як списувати дані витрати на своєму підприємстві. Так, для початку потрібно зрозуміти, як враховувати дані витрати.

Варіантів може бути декілька:

  • витрати на оренду житлової площі включені в оклад працівника;
  • компенсація роботодавцем прописана в трудовому договорі з мігрантом.

Про те, яким способом буде здійснюватися оподаткування в даному випадку, немає єдиного підходу ні в податковій, ні в судовій практиці.

Пропонується застосовувати:

  • податок на прибуток організацій;
  • податок на дохід фізичних осіб.

В даний час обидва варіанти мають право на існування. Однак необхідно правильно оформляти документи, щоб при проведенні податкових перевірок не було виявлено порушення, що не пішли судові тяжби і, як наслідок, штрафні санкції для підприємств.

Якщо витрати за договором найму житла для іноземця включати до фонду оплати праці працівника, то їх можна легко і просто вичитати з підсумкової суми. Але варто пам’ятати, що в даній сумі потрібно враховувати і ПДФО, і страхові внески. При тому, що податкова база з податку на прибуток також включається.

Другий варіант виглядає більш привабливим для роботодавців. Він передбачає, що сплачувати податок на дохід фізичних осіб немає необхідності, а так само і страхові внески. Тільки є один дуже важливий нюанс.

Для податкових органів необхідно докладний документальне підтвердження.

У список повинні входити договори найму та інша документація, з якою буде слідувати наявність інтересу роботодавця надавати житло іноземцю, а не в його особистих цілях.

Крім того, в податкову потрібно надавати підтвердження внесення оплат.

Як видно, працевлаштування іноземних співробітників – це процес, що відрізняється від прийому на роботу громадян Російської Федерації. В деякій мірі він ускладнений.

Однак якщо один раз детально і вдумливо розібратися у всіх тонкощах даного міграційного питання, зрозуміти алгоритм дій і можливість списання витрат, то можна без ускладнень і помилок приймати на роботу мігрантів з будь-яких країн: з візовим режимом з Російською Федерацією або безвізовим для представників окремих країн.

Увага!

  • У зв’язку з частими змінами в законодавстві інформація часом застаріває швидше, ніж ми встигаємо її оновлювати на сайті.
  • Всі випадки дуже індивідуальні і залежать від безлічі факторів. Базова інформація не гарантує рішення саме Ваших проблем.

Тому для вас цілодобово працюють БЕЗКОШТОВНІ експерти-консультанти!

ЗАЯВКИ ТА ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО і БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Як оплатити «відрядження» засновника товариства | Журнал «Головна книга» | № 4 за 2013 р

Стаття з журналу «ГОЛОВНА КНИГА» актуальна на 8 лютого 2013 р

Зміст журналу № 4 за 2013 р

Засновник (учасник) вашої організації, який не перебуває в її штаті, час від часу їздить в інші міста у справах компанії. А перед вами керівництво поставило задачу оплачувати за рахунок фірми його проїзд, проживання, телефонні переговори в поїздці і т. П. (Або відшкодувати йому витрачену на це суму), а також виплачувати добові.

Проблема в тому, що це – не відрядження, адже у відрядження можна відправити тільки работнікаст. 166 ТК РФ. Тому і витрати засновника на таку поїздку фірма не має права врахувати як відрядження. Не можна також видати йому гроші на ці витрати готівкою під звіт: подотчетнік теж може бути тільки работнікп. 4.4 Положення ЦБ від 12.10.2011 № 373-П.

Відшкодування витрат засновнику-іноземцю

Надайте потрібну форму поїздкам засновників, і зможете спокійно списати витрати на них за рахунок фірми

Якщо ж оплатити витрати засновника на таке “відрядження” і видати йому добові на підставі одного лише розпорядження директора, то податківці напевно оцінять це як оплату за рахунок фірми його особистих витрат, тому:

  • зажадають утримати з цих сум НДФЛп. 1 ст. 210, ст. 211 НК РФ. А якщо утримати податок неможливо (наприклад, фірма сплатила квитки та проживання зі свого розрахункового рахунку і до кінця року ніяких виплат засновнику не буде), після закінчення року – здати на нього довідку 2-ПДФО з повідомленням про неможливість утримати налогп. 5 ст. 226 НК РФ;
  • виключать ці суми з податкових витрат як передані безвозмездноп. 16 ст. 270, п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ;
  • не погодяться з вирахуванням ПДВ по витратах на квитки, проживання, бензин і т. п.

Страхові внески платити, правда, не доведеться, оскільки це виплата не по трудовому договоруп. 1 ст. 7 Закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ (далі – Закон № 212-ФЗ).

Як оформити «відрядження» відносини з засновником, щоб і витрати списати в податковому обліку, і вирахуванням ПДВ скористатися, і ПДФО з відшкодовуються сум не утримувати? Адже, по суті, це витрати самої фірми, а не засновника.

СПОСІБ 1. Приймаємо засновника на роботу на неповну ставку з символічним окладом

Наприклад, радником директора на 0,1 ставки. Тоді витрати на його поїздки – це звичайні відрядження та добові, а готівкові на них можна спокійно видавати під звіт.

При цьому зарплата за повністю відпрацьований місяць не повинна бути менше МРОТ, закріпленого в регіональному соглашеніістатьі 133, 133.1 ТК РФ. Так що якщо трудовий договір буде, наприклад, на 1/10 ставки, то допустимо, щоб зарплата радника була на рівні 1/10 МРОТ. І за даними табеля він повинен відпрацювати не більше 1/10 місячного робочого часу.

Якщо необхідно оформити разову поїздку засновника, досить укласти з ним строковий трудовий договір. Основа його укладення – виконання тимчасових работстатьі 58, 59 ТК РФ.

Податки. ПДФО та страхові внески з мінімальної зарплати напевно будуть відчутно менше втрат на ПДФО, ПДВ і податок на прибуток з витрат на поїздку, виплати по якій враховані як особистий дохід засновника. Однак доведеться здавати звітність з ПДФО, внескам і відомості персоніфікованого обліку.

Оформлення. У трудовому договорі вкажіть обов’язки, відповідні тим завданням, для вирішення яких засновник їздить у відрядження. Наприклад, участь в переговорах, підготовка для директора аналітичних висновків про доцільність укладення угоди.

СПОСІБ 2. Укладаємо з засновником цивільно-правовий договір на кожну поїздку

За таким договором засновник повинен зробити для вашої фірми то, заради чого він, власне, і відправляється в поїздку (на відміну від попереднього способу це буде вже не відрядження). А фірма за договором зобов’язана:

Повернення засновникам витрат на відкриття ТОВ

Відшкодування витрат засновнику-іноземцю Відповідно до пункту 2 статті 51 ЦК України юридична особа вважається створеною з моменту його державної реєстрації. Саме з цього моменту підприємство починає вести облік своїх доходів і расходов.Учредітелі фірми можуть розраховувати на відшкодування організаційних витрат з майбутніх доходів створеного підприємства. Витрати по реєстрації фірми, здійснені до моменту її державної реєстрації, не можуть бути визнані витратами підприємства по його реєстрації, оскільки воно на момент здійснення витрат ще не создано.Некоторие фахівці вважають, що якщо в статутних документах організації не написано, що гроші, витрачені при створенні фірми, є внеском в її статутний капітал, то і списати їх у бухгалтерському обліку не можна. Адже визнавати в бухгалтерському обліку можна тільки витрати підприємства. А фірма вважається створеною лише з моменту державної реєстрації, як випливає зі статті 51 ГК РФ. Гроші ж, витрачені до цього моменту, взагалі ніде не учітиваются.Однако фірма може повернути своєму засновнику витрачені їм гроші, пов’язані з реєстрацією підприємства та витрачені до моменту його реєстрації, за рахунок вже власних коштів. І тоді витрати фірми по відшкодуванню таких витрат засновників повинні бути включені до складу позареалізаційних витрат. Це випливає з того, що:

в пункті 3 ПБУ 10/99 «Витрати організації», затвердженого наказом Мінфіну Росії від 6 травня 1999 року N 33н, наведено обмежений перелік випадків вибуття активів, що не визнаються витратами організації;

в Плані рахунків, затвердженому наказом Мінфіну РФ від 31 жовтня 2000 року N 94н, не передбачено покриття будь-яких витрат підприємства за рахунок коштів нерозподіленого прібилі.Прі цьому треба буде зробити проводки:

Дебет 91 Кредит 76 – на суму витрат засновника , пов’язаних зі створенням підприємства, здійснених до його реєстрації;

Дебет 76 Кредит 50 (51) – на суму коштів, виданих засновнику в відшкодування понесених ним витрат, пов’язаних зі створенням фірми.

Якщо організаційні витрати, які не є внеском одного з засновників в статутний капітал фірми, ще можна врахувати в бухгалтерському обліку підприємства як позареалізаційні, то в податковому обліку вони в жодному разі не визнаються як витрати, так як здійснювалися в той період часу, коли самій фірми ще не існувало.

Адже, згідно зі статтею 252 НК РФ, витратами визнають витрати платника податків. А платником податків організація стане знову-таки тільки після державної реєстрації. Крім того, витрати повинні бути підтверджені документами, виписаними на фірму. Але поки вона ще не створена, ця умова виконати неможливо.

Так як компенсацію засновнику витрат на організацію фірми, все ж можна віднести до позареалізаційних витрат, а в податковому обліку цього зробити однозначно не можна, то при розрахунку податку на прибуток виникне постійна різниця.

Іншими словами, доведеться застосовувати ПБО 18/02 «Облік розрахунків з податку на прибуток», затверджене наказом Мінфіну Росії від 19 листопада 2002 року N 114н.

З тих же самих причин не можна прийняти до відрахування і ПДВ, сплачений при здійсненні розглянутих витрат.

приклад 1

Для юридичного оформлення ТОВ «Мрія» його засновник – м Надєждін – у вересні 2009 року поніс наступні витрати: 1) оплатив консультацію щодо формування пакета установчих документів – 3600 руб. (В тому числі ПДВ – 550 руб.); 2) оплатив державне мито за реєстрацію в податковій інспекції – 2000 руб.

; 3) оплатив послуги нотаріуса, який завірив справжність копій установчих документів – 500 руб., 4) оплатив ксерокопіювання установчих документів – 200 руб. (В тому числі ПДВ – 31 руб.); 5) відкрив рахунок в банку – 400 руб., 6) виготовив і зареєстрував друк – 6000 руб. (В тому числі ПДВ – 915 руб.). Загальна сума його витрат склала 12 700 руб.

Ці витрати не були визнані іншими засновниками фірми як внесок м Надєждіна до статутного капіталу товариства. Однак було прийнято рішення погасити витрати р Надєждіна з доходів створеного предпріятія.Указанние суми були виплачені засновнику на підставі поданих ним документів в листопаді 2009 року.

У бухгалтерському обліку фірми в листопаді 2009 року були зроблені наступні проводки: Дебет 91 Кредит 76- 12 700 руб. – на суму витрат засновника, пов’язаних зі створенням підприємства, здійснених до його реєстрації; Дебет 76 Кредит 50- 12 700 руб.

– на суму коштів, виданих засновнику в відшкодування понесених ним витрат, пов’язаних зі створенням фірми; Дебет 99 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток» – 2540 руб. (12700 руб. Х 20%) – відображено виникнення постійного податкового зобов’язання.

Однак спосіб, при якому організаційні витрати по створенню фірми можна безперечно врахувати в її бухгалтерському обліку, все ж є. Цьому сприяють правила ПБО 14/2000 «Облік нематеріальних активів», затвердженого наказом Мінфіну Росії від 16 жовтня 2000 року N 91н.

Відповідно до пункту 4 цього ПБО організаційні витрати відносяться до нематеріальних активів в тому випадку, якщо ці витрати будуть визнані внеском засновника до статутного капіталу організації. З цією умовою повинні бути згодні і всі інші засновники фірми.

Тому їм треба скласти і підписати документ, в якому повинні бути перераховані всі організаційні витрати, визнані внеском до статутного капіталу організації, і вказана їх сума. Тим більше що склад організаційних витрат законодавством строго не визначений. Оцінюють виник нематеріальний актив за тією вартістю, на який зійдуться засновники.

Про це сказано в пункті 9 ПБО 14/2000 «Облік нематеріальних активів» .Після цього визнана сума витрат засновника буде рівномірно амортизуватися в бухгалтерському обліку протягом 20 років (але не більше терміну діяльності організації), як сказано в пункті 21 ПБО 14/2000 «Облік нематеріальних активів».

У цьому ж пункті визначається, що амортизаційні відрахування нематеріальних активів в бухгалтерському обліку можуть відображатися одним із таких способів: 1) шляхом накопичення відповідних сум на рахунку 05 «Амортизація нематеріальних активів»; 2) шляхом зменшення початкової вартості нематеріального активу, тобто амортизація в цьому випадку нараховується безпосередньо за кредитом рахунку 04 «Нематеріальні активи» .Зверніть увагу, що стосовно організаційних витрат може застосовуватися тільки другий спосіб відображення амортизації – без використання рахунку 05.

приклад 2

Для державної реєстрації ТОВ «Парус» в липні 2009 року один з його засновників – м Крилов – в якості свого внеску в статутний капітал фірми оплатив: 1) консультацію щодо формування пакета установчих документів – 6000 руб. (В тому числі ПДВ – 915 руб.); 2) державне мито за реєстрацію в податковій інспекції – 2000 руб.

; 3) послуги нотаріуса, який завірив справжність копій установчих документів – 500 руб., 4) ксерокопіювання установчих документів – 250 руб. (В тому числі ПДВ – 38 руб.); 5) відкриття рахунку в банку – 400 руб., 6) виготовлення та реєстрацію друку – 5000 руб. (В тому числі ПДВ – 763 руб.). Таким чином, загальна сума його витрат склала 14 150 руб.

Решта засновники погодилися визнати ці витрати внеском до статутного капіталу фірми як організаційні расходи.В бухгалтерському обліку товариства було зроблено такі записи: Дебет 75 субрахунок «Розрахунки за внесками до статутного капіталу» Кредит 80 14 150 руб. – Відображено заборгованість засновника р

Крилова за вкладом до статутного капіталу фірми; Дебет 08 Кредит 75 субрахунок «Розрахунки за внесками до статутного капіталу» – 14 150 руб. – відображені організаційні витрати, оплачені засновником; Дебет 04 Кредит 08- 14 150 руб. – прийнятий на облік об’єкт нематеріальних актівов.Сумма щомісячної амортизації буде нараховуватися проводкою: Дебет 26 Кредит 04- 59 руб. (14 150 руб.

: 20 років: 12 міс.) – нарахована амортизація по організаційним расходам.Все господарські операції з нематеріальними активами повинні бути оформлені документально. Картка обліку нематеріальних активів затверджена наказом Мінстату України від 30 жовтня 1997 року N 71а.

У ній фіксуються відомості про терміни корисного використання і способи нарахування амортизації. Ці дані є підставою для розрахунку амортизації.

Однак чи можуть суми її зменшувати податкову базу по податку на прибуток? Визначення нематеріальних активів з метою оподаткування прибутку, яке дано в пункті 3 статті 257 НК РФ, дещо відрізняється від аналогічного бухгалтерського визначення в ПБО 14/2000 «Облік нематеріальних активів».

У переліку нематеріальних активів, наведеному в главі 25 НК РФ, організаційні витрати відсутні. Тому в податковому обліку амортизаційні відрахування за таким активу не можуть бути враховані як витрати, що зменшує базу по податку на прибуток.

Не вдасться віднести організаційні витрати і на інші витрати, оскільки документи, що підтверджують оплату державного мита та інших необхідних у даній ситуації витрат, виписані на інші фірми або фізичних ліц.А раз так, то в бухгалтерському обліку організації виникає постійне податкове зобов’язання. Адже в даній ситуації бухгалтерські витрати виявляються більше, ніж податкові, а значить, податок на прибуток, обчислений з облікового прибутку, виявиться менше, ніж податок, обчислений з прибутку за даними податкового обліку. Тому його необхідно донарахувати.

Продовжимо приклад 2.

Кожен раз, коли в бухгалтерському обліку фірма буде нараховувати амортизацію з організаційних витрат р Крилова (тобто робити проводку Дебет 26 Кредит 04), їй доведеться відображати виникнення постійного податкового зобов’язання іншої проводкою: Дебет 99 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток» – 11,8 руб. (59 руб.

х 20%) – відображено виникнення постійного податкового обязательства.НДС, сплачений у складі організаційних витрат, не може бути прийнятий в якості податкового вирахування навіть при наявності рахунку-фактури.

По-перше, відповідно до НК РФ відрахування підлягають суми ПДВ, сплачені платником податків за товари, роботи або послуг, що здобувається для операцій, визнаних об’єктом оподаткування. Так сказано в підпункті 1 пункту 2 статті 171 НК РФ. Організаційні ж витрати не мають прямого зв’язку з виробничою діяльністю фірми.

По-друге, причина та ж сама, що і у випадку з податком на прибуток організацій – витрати, вироблені до моменту реєстрації фірми не можуть бути визнані її витратами, так як самої фірми ще не існувало.

Блог бухгалтера-практика і юриста-аналітика

  • Відшкодування витрат засновнику-іноземцю
  • Ситуація: ТОВ (ССО) запрошує на територію РФ іноземних артистів, які виступають на безоплатній основі, але в зобов’язання ТОВ входить оплата всіх витрат, пов’язаних з перельотом і перебуванням іноземних громадян на території РФ.
  • Які податкові наслідки, можливі податкові ризики для ТОВ?
  • Чи виникає у іноземних громадян дохід і якщо так, то який порядок його оподаткування?
  • відповідь:

У ситуації, що розглядається відшкодування витрат іноземного громадянина, пов’язаних з його перебуванням в РФ, є обов’язком ТОВ, яка випливає з трудового, а з цивільного законодавства, тому що безоплатний характер надаваних іноземним громадянином послуг визначає цивільно-правовий статус договору, а не трудовий.

Для ТОВ:

Виступ запрошених артистів на безоплатній основі з метою визначення доходів, що підлягають оподаткуванню, визнається безоплатно отриманої послугою і підлягає включенню в податкову базу.

Оцінка отриманих доходів повинна бути проведена виходячи з ринкових цін, але не нижче витрат на придбання послуг.

У разі незгоди податкового органу з оцінкою ринкової вартості безоплатно отриманих послуг тягар доведення, що застосована для цілей оподаткування ціна угоди не є ринковою, лежить на податковому органі.

Витрати, вироблені ТОВ у зв’язку з прийомом артистів, суспільство не може врахувати у складі витрат при оподаткуванні, тому що вони не відповідають критеріям визнання витрат, а саме – не спрямовані на отримання доходу.

  1. Для іноземних громадян:
  2. Необхідний аналіз документів, оформлених між ТОВ та іноземними громадянами та підтверджують мету запрошення артистів.
  3. Якщо артисти запрошені для виступу на внутрішньому заході ТОВ (корпоративі для співробітників або прийомі для партнерів), то:
  1. Оплата витрат, пов’язаних з перельотом і перебуванням іноземних громадян на території РФ, визнається їх доходом в натуральній формі, отриманим від джерела в РФ, і підлягає обкладенню ПДФО. ТОВ зобов’язана обчислити суму ПДФО і письмово повідомити про неможливість і сумі обчисленого податку іноземним громадянам і податковому органу за місцем своєї постановки на податковий облік.
  2. Якщо іноземний громадянин з метою обчислення ПДФО є податковим резидентом, то він повинен у встановлені терміни представити за місцем проживання (перебування) в Російській Федерації податкову декларацію та сплатити податок за ставкою 13%.
  3. Якщо іноземний громадянин не є податковим резидентом і є резидентом країни, з якою РФ укладено міжнародний договір (угоду) про уникнення подвійного оподаткування, він має право скористатися пільгою, встановленою відповідним договором (угодою).
  4. У разі неподання у встановлений термін документів, що дають право на пільгу, а також в разі відсутності договору про уникнення подвійного оподаткування між РФ і країною, резидентом якої є іноземний громадянин, він повинен сплатити ПДФО до бюджету РФ на підставі податкової декларації у встановлені терміни за ставкою 30%.

Якщо артисти запрошені для виступу на заході, що влаштовується ТОВ в рамках своєї благодійної діяльності, то:

  1. ТОВ може укласти з іноземним громадянином цивільно-правовий договір в письмовій формі, предметом якого буде безоплатне надання послуг іноземним громадянином (добровольцем) в рамках благодійної діяльності ТОВ. У цьому договорі як умови необхідно прописати, що ТОВ відшкодовує витрати добровольця, пов’язані з виконанням договору.
  2. Витрати ТОВ, вироблені для відшкодування добровольцям витрат, будуть звільнятися від сплати ПДФО, за винятком витрат на харчування, що перевищують розмір добових, встановлених НК РФ.
  3. При відсутності письмово оформленого цивільно-правового договору та / або документів, що підтверджують зроблені і відшкодовані витрати, оподаткування іноземних громадян проводиться аналогічно розглянутому вище варіанту.

обгрунтування:

Відповідно до федерального закону від 25.07.

2002 року № 115-ФЗ «Про правове становище іноземних громадян у РФ» запрошуюча сторона (в даному випадку – ТОВ) вживає заходів щодо реалізації гарантій матеріального, медичного та житлового забезпечення запрошеного іноземного громадянина в період його перебування в Російській Федерації, пов’язаного із здійсненням ним на території РФ трудової, підприємницької та іншої діяльності (стаття 1). При цьому з метою застосування зазначеного закону трудовою діяльністю іноземного громадянина визнається робота іноземного громадянина в Російській Федерації на підставі трудового договору або цивільно-правового договору на виконання робіт (надання послуг) (стаття 2).

У аналізованої ситуації відносини між іноземним громадянином і ТОВ не можуть бути оформлені трудовим договором, тому що мова йде про безоплатне надання послуг, отже, надання послуг в ситуації, що розглядається має здійснюватися на підставі цивільно-правового договору.

Таким чином, в ситуації, що розглядається відшкодування витрат іноземного громадянина, пов’язаних з його перебуванням в РФ, є обов’язком ТОВ, яка випливає з трудового, а з цивільного законодавства – в силу природи договору.

Відповідно до пункту 1 статті 346.15 НК РФ при визначенні об’єкта оподаткування при застосуванні УСН платники податків враховують, в тому числі, позареалізаційні доходи, які визначаються відповідно до статті 250 НК РФ.

У цій статті в числі інших названі доходи у вигляді безоплатно отриманих послуг (пункт 8).

Таким чином, виступ запрошених артистів на безоплатній основі з метою визначення доходів, що підлягають оподаткуванню, визнається безоплатно отриманої послугою і підлягає включенню в податкову базу.

Абзацом другим пункту 8 статті 250 НК РФ визначено, що оцінка безоплатно отриманих доходів здійснюється виходячи з ринкових цін, що визначаються з урахуванням положень статті 105.3 НК РФ, але не нижче витрат на придбання послуг.

  • Таким чином, для ТОВ в аналізованої ситуації виникає податковий ризик, пов’язаний з визначенням ринкової вартості наданих послуг.
  • Для визначення ринкової вартості безоплатно наданих послуг необхідно враховувати, чи є сторони угоди взаємозалежними особами:
  • – якщо є, то ринкова вартість визначається відповідно до абзацу першого пункту 1 статті 105.3 НК РФ, а саме: ринковою вартістю визнається той розмір доходу, який міг бути отриманий стороною-виконавцем угоди в разі надання послуги не взаємозалежному особі;

– якщо не є, то ринкова вартість визначається відповідно до абзацу третього пункту 1 статті 105.3 НК РФ, а саме: доходи, одержувані особами цієї угоди, визнаються ринковими.

Таким чином, якщо ТОВ і запрошені артисти не є взаємозалежними особами, то за підсумками цієї угоди ТОВ повинно відобразити в податковому обліку позареалізаційні доходи в сумі витрат, зроблених ним у відношенні запрошених артистів (переліт, проживання та ін.).

Якщо ТОВ і запрошені артисти можуть бути визнані взаємозалежними особами відповідно до статті 20 НК РФ, то постає питання визначення ринкової вартості наданих послуг. Джерела отримання інформації для цієї мети вказані в статті 105.6 НК РФ.

При цьому в пункті 4 цієї статті сказано, що можуть використовуватися виключно загальнодоступні джерела інформації.

З огляду на специфіку отриманих послуг – виступ артистів, можна констатувати, що жоден з джерел інформації про ринкові ціни, зазначених в пунктах 1 і 2 статті 105.6 НК РФ, не може бути застосований в аналізованої ситуації.

У цьому випадку платник податків може прийняти в якості ринкової ціни або суму зроблених витрат, або вартість послуг цих артистів, підтверджену будь-якими офіційними документами (прайс-листами продюсерських агентств або подібними документами).

Податковий ризик в даній ситуації полягає в тому, що податковий орган може не погодитися з оцінкою ринкової вартості безоплатно отриманих послуг. В цьому випадку необхідно враховувати наступне.

Пунктом 3 статті 105.3 НК РФ визначено, що ціна, застосована сторонами угоди при оподаткування, визнається ринковою, якщо ФНС не доведено протилежне або якщо платник податків не справив самостійно коригування сум податку відповідно до пункту 6 цієї статті.

При цьому передбачено, що платник податків має право самостійно застосувати для цілей оподаткування ціну, що відрізняється від ціни, застосованої в зазначеній угоді, в разі, якщо ціна, фактично застосована в зазначеній угоді, не відповідає ринковій ціні.

Таким чином, тягар доведення, що застосована для оподаткування ціна угоди не є ринковою, лежить на податковому органі.

Витрати, вироблені ТОВ у зв’язку з прийомом артистів, суспільство не може врахувати у складі витрат при оподаткуванні, тому що вони не відповідають критеріям визнання витрат, а саме – не спрямовані на отримання доходу (пункт 2 статті 346.16, пункт 1 статті 252 НК РФ).

  1. З опису ситуації не ясно, для якої мети ТОВ запрошує на територію РФ іноземних артистів, які виступають на безоплатній основі, а саме мета визначає податкові наслідки для іноземних громадян. Представляються можливими дві мети:
  2. – артисти запрошені для виступу на заході, що влаштовується ТОВ для своїх співробітників (корпоратив) або партнерів (прийом);
  3. – артисти запрошені для виступу на заході, що влаштовується ТОВ в рамках своєї благодійної діяльності.
  4. У першому випадку необхідно враховувати наступне.

Будь-які доходи, отримані фізичними особами від джерел в Російській Федерації як в грошовій, так і в натуральній формі, підлягають обкладенню податком на доходи фізичних осіб (пункт 1 статті 207, пункт 1 статті 210 НК РФ).

При цьому не грає ролі ні громадянство особи, яка отримує дохід, ні його статус – податкового резидента або податкового нерезидента (останній визначає податкову ставку).

Оплата організацією в інтересах фізичної особи вартості будь-яких товарів, робіт, послуг з метою обчислення ПДФО визнається доходом в натуральній формі (пункт 2 статті 211 НК РФ). Податкова база з ПДФО в цьому випадку обчислюється виходячи з цін, що визначаються відповідно до статті 105.

3 НК РФ. Таким чином, для визначення податкової бази з ПДФО в ситуації, що розглядається також необхідно враховувати, чи є ТОВ і запрошені артисти взаємозалежними особами:

– якщо не є, то податкова база буде дорівнює сумі витрат, вироблених в відношенні конкретного запрошеного фізичної особи;

– якщо є, то необхідно визначити ринкову вартість вироблених витрат, використовуючи для цієї мети джерела інформації, зазначені в статті 105.6 НК РФ.

У ситуації, що розглядається ТОВ визнається податковим агентом (пункт 1 статті 226 НК РФ) і має обов’язок обчислити і утримати суму податку безпосередньо з доходів фізичної особи при фактичній виплаті (пункт 4 статті 226 НК РФ) (вона заявила відповідно до підпункту 2 пункту 1 статті 223 НК РФ признается дата получения доходов в натуральной форме), а при невозможности удержать у налогоплательщика-физического лица исчисленную сумму налога – письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог и сумме налога в Протягом місяця з дати закінчення податкового періоду (пункт 5 статті 226 НК РФ).

Відшкодування витрат засновнику-іноземцю

Коменти: 3

Питання від Людмили:

Доброго дня.ТОВ на ОСНО. Один із засновників (75%) – громадянин Прибалтики (резидент РФ). Цей засновник періодично їздить на переговори з постачальниками і покупцями як по містах Росії, так і в ближньому зарубіжжі, завдяки яким компанія укладає договори на постачання і продаж товарів. Тепер він вимагає відшкодування своїх витрат на ці поїздки.

Поїздки бувають раз на місяць на кілька днів, потім знову через кілька місяців і т.д. Як краще оформити відносини між компанією і засновником під час таких ділових поїздок, щоб відшкодовувати йому витрати на проїзд, проживання в готелі, моб.связь і т.п. Чи потрібно засновнику оформляти дозвіл на роботу, як іноземцю? Велике спасибі.

Буду дуже вдячна за швидку відповідь.

Відповідь від Дар’ї Мільто (автор рубрики «Бухгалтерія і податки»):

Тут дуже складне питання. Я так розумію, що засновник в даному випадку просто засновник, він не є директором компанії або іншим її працівником.

Щоб було простіше, краще оформити з ним трудовий договір або договір ЦПХ (тут можете зразки знайти), так як фактично він виконується функції працівника компанії – веде переговори з метою укладення контрактів.

В цьому випадку всі його витрати за умови їх підтвердження документами (квитками, чеками і т п) можна списати як на відрядження та представницькі витрати.

Якщо засновник не хоче укладати ніякої договір, то тут все складніше. За фактом він працівником компанії не є, вимагати відшкодування витрат просто так він не може, хоч він і засновник, що володіє найбільшою часткою, за законодавством РФ майно компанії відокремлено від майна засновників.

Це ІП відповідає всім свої майном. У цій ситуації, щоб списати витрати, особливо це стосується податкового обліку, треба буде реально «викручуватися».

І то, можна спробувати списати як представницькі витрати плату за чай, кава на переговорах, може бути обід з партнерами, але проїзд, готель і мою зв’язок – все-таки на відрядження.

У відрядження можна відправити тільки працівника, з засновником, який працівником не є, можна зробити так: оформити рішення відправити його у службове поїздку, причому рішення повинно бути прийнято органом типу ради директорів. І це все одно ситуація, коли витрати будуть притягнуті за вуха і будь-яка податкова перевірка вважатиме це питання спірним.

Вообщем, щоб було менше проблем, краще підписати з ним договір, нехай навіть ЦПХ. Тим більше що функції працівника він виконує на регулярній основі.

Відшкодування витрат засновника

Засновник надав квитанцію від нотаріуса, він не є співробітником. Компанія відшкодувала йому понесені витрати шляхом перерахування з розрахунковий рахунок. Куди підколоти квитанцію і чи потрібно засновнику писати заяву на відшкодування витрат понесених?

Компенсувати вироблені витрати засновнику можна тільки за рахунок чистого прибутку. Для використання чистого прибутку необхідне рішення учасників товариства.

  • Квитанцію від нотаріуса зберігайте разом з іншими первинними документами.
  • обгрунтування
  • з рекомендації
  • Як використовувати чистий прибуток

Чистий прибуток можна розподіляти лише за рішенням власників організації * (учасників, акціонерів). Це правило поширюється як на ТОВ, так і на акціонерні товариства (подп. 3 п. 2 ст. 67.1, п. 4 ст. 66 ГК РФ).

Документальне оформлення

У ТОВ рішення про розподіл чистого прибутку оформляється протоколом загальних зборів учасників * (п. 1 ст. 28, п. 6 ст. 37 Закону від 8 лютого 1998 № 14-ФЗ).

Обов’язкових вимог до протоколу загальних зборів учасників ТОВ у законодавстві немає. Але є реквізити, які краще вказати.

Це номер і дата протоколу, місце і дата проведення зборів, питання порядку денного, підписи учасників.

Приклад оформлення протоколу загальних зборів учасників ТОВ. Рішення про витрачання чистого прибутку на виплату дивідендів

Статутом ТОВ «Торгова фірма« Гермес »» передбачено, що організація виплачує дивіденди щокварталу. За підсумками I кварталу 2014 року чистий прибуток «Гермеса» склала 50 000 руб.

На загальних зборах учасників, яке відбулося 15 квітня 2014 року, було вирішено направити всю цю суму на виплату дивідендів. Рішення було прийнято одноголосно.

За результатами складено протокол загальних зборів учасників.

В акціонерному товаристві оформляється протокол загальних зборів акціонерів. Від протоколу загальних зборів учасників ТОВ він відрізняється тим, що складається у двох примірниках і має обов’язкові реквізити. Вони перераховані в пункті 2 статті 63 Закону від 26 грудня 1995 № 208-ФЗ і пункті 4.29Положенія, затвердженого наказом ФСФР Росії від 2 лютого 2012 року № 12-6 / пз-н.

У суспільствах, створених єдиним засновником, протоколи загальних зборів не оформляються (ст. 39 Закону від 8 лютого 1998 № 14-ФЗ, п. 3 ст. 47 Закону від 26 грудня 1995 № 208-ФЗ). Напрями витрачання чистого прибутку єдиний засновник визначає своїм письмовим рішенням.

Зі статті журналу «Учет.Налогі.Право», №29, серпень 2010

Витрати засновників на створення компанії можна компенсувати лише за рахунок прибутку

«При створенні компанії наші засновники заплатили юристам за розробку статуту, а також оплатили послуги нотаріуса і держмито за реєстрацію. Після реєстрації ми стали застосовувати спрощену систему оподаткування з об’єктом «доходи мінус витрати». Чи може наша компанія компенсувати засновникам їх витрати, а суму компенсації врахувати при розрахунку податку? .. »

З листа головного бухгалтера

Для обліку у витратах витрат засновників на створення компанії немає підстав. Компанія вважається створеною з дня внесення запису про неї до Єдиного державного реєстру юридичних осіб (п. 2 ст. 51 ГК РФ). І до цього моменту не може нести будь-ліборасходов.

Держмито, юридичні та нотаріальні послуги, пов’язані з реєстрацією, засновники оплачують від свого імені і за свій рахунок. А значить, такі витрати не можна врахувати при розрахунку податку. Причому незалежно від того, застосовує компанія «спрощенку» або платить податки в рамках загальної системи. Підстава – статті 252, 346.16 Податкового кодексу.

Якщо ж компанія відшкодовує засновникам суму цих витрат, то зробити це можна тільки за рахунок чистого прибутку. *

Відшкодування витрат засновнику

Засновник організації, який не перебуває в штаті організації оплатив за готівковий розрахунок послуги связі.Вопрос: Чи може організація відшкодувати ці витрати? Якщо так, то які документи треба оформити і які зробити проводки.

Так можете. Але для цього потрібно укласти договір позики.

  • У бухгалтерському обліку відобразіть так:
  • Дт 50 Кредит 66 – отримано грошову позику.
  • Дт 66 Кт 50 – погашена заборгованість за договором позики.
  • Обгрунтування даної позиції наведено нижче в матеріалах Системи Головбух
  • 1.Статья: Витрати
  • Оренду приміщень можна оплатити позиковими коштами і потім врахувати у витратах

На рахунку фірми немає коштів, і директор хоче розплатитися за оренду приміщення своїми грошима. Чи можна включити до витрат фірми дану суму? Знаходимося на «спрощенку» з об’єктом доходи мінус витрати. *
Бухгалтер ТОВ «Північне сяйво» А.Т. Євсєєва

Так, ви можете включити до витрат дану суму. Але перш вам потрібно укласти з директором договір позики * (п. 1 ст. 807 ЦК України).

Позикодавцем при цьому буде вказано директор, а позичальником – ваша фірма. Справа в тому, що суми, отримані за договором позики, відносяться до власних коштів (ст. 807 ЦК України). А значить, ви маєте право оплатити ними оренду приміщень і такі витрати врахувати у витратах. При цьому, отримуючи позику, в доходах ви його не враховуєте, а повернуту суму позики не відображаєте в витратах.

2. Рекомендація: Як оформити отримання позики (кредиту)

Організація може отримати гроші (майно) у тимчасове користування:
– за договором позики * (п. 1 ст. 807 ЦК України);
– за кредитним договором (п. 1 ст. 819 ЦК України).

За загальним правилом до кредитного договору застосовуються правила, які поширюються на договір позики (п. 2 ст. 819 ЦК України).

Однак між цими договорами є істотні відмінності.

Відмінності між кредитним договором і договором позики *

1. Кредит грошима може видати тільки банк або кредитна організація (п. 1 ст. 819 ЦК України). Грошова позика можна отримати від будь-якого громадянина, підприємця або організації (п. 1 ст. 807 ЦК України).

2. Грошові кредити організація може отримати (повернути) тільки в безготівковому порядку (п. 2, 3 Положення Банку Росії від 31 серпня 1998 № 54-П). На видачу (повернення) позик таке обмеження не поширюється (п. 1 ст. 810 ЦК України).

Аналогічне становище діє відносно сплати відсотків. За користування грошовими кредитом організація має право розраховуватися тільки по безналу (п. 1 ст. 819 ЦК України, п. 3.3. Положення Банку Росії від 26 червня 1998 № 39-П).

Відсотки по позиці можна виплачувати як грошима, так і майном (п. 1 ст. 809 ЦК України).

3. Договір грошового кредиту може бути тільки процентним (п. 1 ст. 819 ЦК України). За договором позики гроші можуть видаватися без умови про сплату відсотків (п. 1 ст. 809 ЦК України).

4. Договір товарного кредиту визнається безвідсотковим лише в тому випадку, якщо про це прямо сказано в його тексті (п. 1 ст. 819 ЦК України). Договір позики в натуральній формі є таким за замовчуванням (п. 3 ст. 809 ЦК України).

  1. Форми надання позики (кредиту)
  2. Позика (кредит), наданий організації, може бути грошовим * або майновим (позику в натуральній формі, товарний кредит).
  3. Це випливає з положень статей 807, 809, 819, 822 Цивільного кодексу РФ.
  4. Умови договору позики (кредиту)

Незалежно від суми договір позики (кредитного договору), в якому організація виступає в ролі позичальника (кредитора), укладіть його в письмовій формі (п. 1 ст. 808, ст. 820 ЦК України). Дана угода вважається укладеним з моменту передання грошей або інших речей з нього * (п. 1 ст. 807 ЦК України).

Розмір відсотків за позикою (кредитом) можна вказати в договорі. Якщо такого застереження немає, організація повинна виплатити позикодавцеві відсотки за ставкою рефінансування, що діє на дату повернення (всієї суми позики (кредиту) або його частини).

Порядок сплати відсотків теж можна передбачити в договорі. Але якщо ця умова відсутня, організація повинна виплачувати відсотки щомісяця до повного погашення позики (кредиту).

Якщо позикодавець (кредитор) надасть безвідсоткову позику (кредит), ця умова має бути прямо вказано в договорі (виняток – позика, видана в натуральній формі, за замовчуванням він є безвідсотковим). *

Це випливає з положень статті 809, пункту 2 статті 819 Цивільного кодексу РФ.

При видачі позики грошима позикодавець може перевести суму позики на банківський рахунок (у безготівковому порядку) або виплатити її готівкою * (п. 1 ст. 810 ЦК України). Отримати грошовий кредит організація може тільки в безготівковій формі (п. 2 Положення Банку Росії від 31 серпня 1998 № 54-П).

Ситуація: чи можна прийняти від засновника позику готівкою, якщо його сума перевищує 100 000 руб. *

Відповідь на це питання залежить від того, хто є засновником, котра надала організації позику: громадянин або інша організація.

За договорами, які організація укладає з іншими організаціями (підприємцями), встановлений ліміт розрахунків готівкою в 100 000 руб. (П. 6 Вказівки Банку Росії від 7 жовтня 2013 р № 3073-У). Це правило повною мірою відноситься і до договорів позики.

Тому якщо засновником є ​​інша організація, то можна прийняти готівкову суму в межах 100 000 руб. за одним договором позики.

Готівкові розрахунки між організаціями і громадянами, які не займаються підприємницькою діяльністю, здійснюються без обмеження суми (п. 5 Вказівки Банку Росії від 7 жовтня 2013 р № 3073-У). Тому, якщо засновником є ​​громадянин, як позика організація може прийняти від нього будь-яку наявну суму. *

При отриманні або повернення позики готівкою складіть видатковий або прибутковий касовий ордер * (форми № КО-2 і № КО-1, затверджені наказом Мінстату України від 18 серпня 1998 № 88).

Ситуація: чи потрібно застосовувати ККТ при отриманні і поверненні готівкових грошових позик (кредитів), а також при сплаті відсотків по ним *

Ні, не треба*.

Застосування ККТ є обов’язковим при готівкових розрахунках за продані товари, виконані роботи або надані послуги (п. 1 ст. 2 Закону від 22 травня 2003 № 54-ФЗ).

При отриманні (повернення) грошових позик (кредитів) реалізації товарів (робіт, послуг) не відбувається (постанова Президії ВАС РФ від 3 серпня 2004 № 3009/04). Тому ні при отриманні готівкового грошового позики (кредиту), ні при його поверненні, ні при сплаті відсотків за позикою ККТ не дозволяється.

З цим висновком згодні і контролюючих відомств (листа Мінфіну Росії від 10 травня 2011 № 03-01-15 / 3-51 та ФНС Росії від 10 червня 2011 № АС-4-2 / ​​9303).

Отримання позики (кредиту) в безготівковій формі можна підтвердити випискою з розрахункового рахунку організації. Повернення позики (кредиту) безготівковим шляхом оформите платіжним дорученням за формою № 0401060.

3. Рекомендація: Як відобразити в бухобліку операції отримання позики (кредиту)

бухоблік

Зобов’язання за позикою або кредиту в бухобліку відобразіть в складі кредиторської заборгованості. Зробіть це на дату отримання коштів.

Адже такий договір буде укладений тільки з моменту надходження грошей або речей і тільки в розмірі отриманого. Це випливає з пункту 2 ПБО 15/2008, пункту 1 статті 807, пункту 2 статті 819 Цивільного кодексу РФ.

Аналогічні роз’яснення містяться в листі Мінфіну Росії від 28 січня 2010 року № 07-02-18 / 01.

Залежно від терміну, на який організація отримала позику (кредит), розрахунки за договором відобразіть:

  • на рахунку 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках», якщо позика (кредит) виданий на термін менше одного року; *
  • на рахунку 67 «Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками», якщо позика (кредит) виданий на термін більше одного року.

Якщо до повернення боргу залишається менше 12 місяців, в бухобліку довгострокову заборгованість в короткострокову не перекладайте. Це пояснюється тим, що така бухгалтерська проводка Інструкцією до плану рахунків не передбачена.

Якщо надано грошову позику (кредит), то після того, як позикодавець (кредитор) вніс гроші в касу (такий спосіб можливий тільки за позикою) або перевів їх на банківський рахунок організації, в обліку зробіть запис: *

Дебет 50 (51) Кредит 66 (67)
– отримано грошову позику (кредит).

Організація може повернути грошову позику готівкою або через розрахунковий рахунок. Грошовий кредит можна повернути тільки в безготівковому порядку. Залежно від умов договору при поверненні позики (кредиту) виконайте проводку: *

Дебет 66 (67) Кредит 50 (51)
– погашена заборгованість за договором позики (кредиту).

Чи можна врахувати у витратах витрати організації на оплату житла іноземним працівникам?

Опубліковано29 березня 2019 о 13:54

Департамент податкової і митно-тарифної політики розглянув лист і повідомляє наступне.

Згідно ст. 34.2 Податкового кодексу Російської Федерації Міністерство фінансів Російської Федерації дає письмові роз’яснення з питань застосування законодавства Російської Федерації про податки і збори.

Відповідно до регламенту Міністерства фінансів Російської Федерації, затвердженим Наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 15.06.

2012 року N 82Н, в Міністерстві фінансів Російської Федерації, якщо законодавством не встановлено інше, не розглядаються по суті звернення організацій з проведення експертиз договорів, установчих та інших документів організацій, а також за оцінкою конкретних господарських операцій.

З огляду на викладене, за відповіддю на поставлені питання слід звертатися в аудиторські організації.

Одночасно повідомляємо, що відповідно до ст. 247 Податкового кодексу Російської Федерації (далі – Кодекс) об’єктом оподаткування з податку на прибуток організацій є доходи від реалізації товарів, робіт, послуг, майнових прав та позареалізаційні доходи, зменшені на величину зроблених витрат, в порядку, встановленому Кодексом.

На підставі п. 1 ст. 252 Кодексу витратами зізнаються обгрунтовані й документально підтверджені витрати (а у випадках, передбачених ст. 265 Кодексу, збитки), здійснені (понесені) платником податків.

Під обгрунтованими витратами розуміються економічно виправдані витрати, оцінка яких виражена в грошовій формі.

Під документально підтвердженими витратами розуміються витрати, підтверджені документами, оформленими відповідно до законодавства Російської Федерації, або документами, оформленими відповідно до звичаїв ділового обороту, застосовуваними в іноземній державі, на території якого були зроблені відповідні видатки, і (або) документами, побічно підтверджують вироблені витрати (в тому числі митною декларацією, наказом про відрядження, проїзними документами, звітом про виконану роботу згідно із законодавством Укра вії з договором). Витратами визнаються будь-які витрати за умови, що вони зроблені для здійснення діяльності, спрямованої на отримання доходу.

Якщо російська організація залучає в установленому законодавством Російської Федерації порядку іноземних громадян для роботи, то з ними повинні бути укладені відповідно до вимог Трудового кодексу РФ (далі – ТК РФ) трудові договори.