Як змінити значення коефіцієнта К2 у ип на ЕНВД при роздрібній торгівлі?

0
118

Ведення бізнесу в торговельній галузі на ЕНВД – один з найбільш поширених способів оподаткування. Все більша кількість підприємців віддають перевагу цій системі завдяки її простоті в розрахунках. Однак законодавство готує бізнесменам зміни в області застосування ЕНВД.

Про що ви дізнаєтеся:

ЕНВД для ип в 2018-2019 роках: зміни та нововведення для роздрібної торгівлі

Як Изменить значення коефіцієнта К2 у ІП на ЕНВД при роздрібній торгівлі?

Ключові зміни в частині визначення величини ЕНВД для ІП за 2018 р відбулися з коефіцієнтом-дефлятором К1. Виходячи з формули розрахунку ЕНВД, К1 і К2 є постійними. У 2018 році К1 збільшився до 1,868.

З 2018 року підприємці отримали право розраховувати податок ЕНВД з урахуванням витрат на покупку ККТ і їх підключення. У витрати також увійшли витрати на обслуговування та модернізацію кас.

Проте головною подією 2019 року стане завершення переходу торговельної галузі підприємництва на онлайн-каси. До 1.07.2019 р можуть не використовувати онлайн-каси при розрахункових операціях з покупцями ІП на ЕНВД, у яких немає найманих працівників. Нагадаємо також, що ІП на ЕНВД з співробітниками зобов’язані були перейти на онлайн-каси ще з 1 липня 2018 року.

Як Изменить значення коефіцієнта К2 у ІП на ЕНВД при роздрібній торгівлі?

Про Кредиті для ІП під заставу нерухомості в 2019 році читайте тут

Автоматизувати роботу роздрібних магазинів допоможе програма «бизнес.Ру Роздріб». Ведіть повноцінний складський облік, підраховуйте рентабельність продукції, контролюйте асортимент, створюйте відкладені чеки і підвищуйте швидкість обслуговування клієнтів за допомогою гарячих клавіш. Спробуйте зручну і просту у використанні програму «бизнес.Ру Роздріб» прямо зараз >>>

Також в планах Уряду на 2019 року збільшити базову прибутковість торгівлі в роздріб на 3,9%. Це зумовлено загальним зростанням вартості на товари і послуги, а також в зв’язку збільшенням інфляції.

Є і погані новини. З 2014 року Уряд наполегливо намагається скасувати застосування режиму поставлений оподаткування як такого. Спочатку фатальним роком для його скасування був обраний 2018 г. Однак пізніше термін був відсунутий до 2021 р

Скасування ЕНВД пов’язують з тим, що в порівнянні з іншими системами він практично не приносить прибутку в бюджет держави. Тому незабаром підприємців примусово переведуть на спрощенку або роботу за патентом.

  • Корисні документи для скачування:
  • Завантажити зразок заповнення податкової декларації з єдиного податку на поставлений дохід
  • Завантажити зразок заповнення 6-ПДФО за 2 квартал 2018 року
  • Завантажити зразок заповнення ЕРСВ за 2 квартал 2018 року
  • Завантажити зразок заповнення 4-ФСС
  • Завантажити бланк звіту СЗВ-М

Як розрахувати податок ЕНВД для ВП у роздрібній торгівлі

Основним фактором при розрахунку суми податку на вмененку для ІП на ЕНВД 2019 виступає базова прибутковість (Б). Її розмір встановлюється Урядом РФ.

На даний момент для роздрібного магазину вона становить 1800 р. / Кв.м. Величина бази є ключовим показником при визначенні розміру поставлений дохід. Слід зазначити, що розмір базової прибутковості залишається незмінним уже впродовж кількох років.

Застосовуючи ЕНВД, підприємець сплачує податок не з своїх реальних доходів (вони можуть бути і більше і менше). Він платить той податок, який йому «поставив» законодавець.

Як Изменить значення коефіцієнта К2 у ІП на ЕНВД при роздрібній торгівлі?

Фізичний показник або коефіцієнт Ф являє собою квадратуру приміщення, в якому здійснюється торгівля. Вимірюється в квадратних метрах.

К1 – коефіцієнт-дефлятор. Як вже було сказано раніше зараз дорівнює 1,868. Коефіцієнт універсальний. Він використовується при розрахунку вмененке для всіх видів роздрібної торгівлі.

К2 – ще один коефіцієнт-дефлятор. Його особливість полягає в тому, що його величина встановлюється суб’єктами і муніципалітетами РФ самостійно. Більш того, розмір К2 може відрізнятися навіть в різних містах одного суб’єкта.

Так, наприклад, його величина може варіюватися від 0,1 до 1. Якщо місцевий законодавчий орган не встановив ставку коефіцієнта в цих межах, то за замовчуванням К2 = 1. Дізнатися величину К2 можна на офіційному сайті ИФНС або на офіційному сайті Адміністрації муніципального освіти.

Як Изменить значення коефіцієнта К2 у ІП на ЕНВД при роздрібній торгівлі?

15% – безпосередньо сама податкова ставка. Після множення всіх коефіцієнтів від отриманого результату будуть 15%. Це і буде податком.

Отже, універсальна формула обчислення ЕНВД для IP:

ЕНВД = Б * Ф * К1 * К2 * 15%.

Як Изменить значення коефіцієнта К2 у ІП на ЕНВД при роздрібній торгівлі?

Також тут доцільно згадати про способи зменшення витрат на внески. Наприклад, величину податку можна істотно знизити за рахунок:

  • сплачених за себе внесків. Підприємець повинен платити фіксовану суму на страхову частину власної пенсії і на своє медичне страхування. Якщо бізнесмен сплачує їх щоквартально, то йому зменшать податок на суму внесків. Іншими словами, якщо ІП заплатив, наприклад, 7000 р. то рівно на 7000 р. він може зменшити свій поставлений податок;

Важливо! Розмір внесків щорічно фіксований і залежить від рівня прожиткового мінімуму. На 2018 року сума становила 32 385 р. У 2019 р – 36 238 р.

  • застрахованих осіб, що працюють у ІП на підставі трудового договору. Тут нюанс: максимально скоротити розмір податку можна рівно на половину, якщо розмір сплачених внесків виявився більше 50% від обчисленого податку. Наприклад, ЕНВД за квартал 50 000 р., Страхових внесків на 35 000. Підприємець зобов’язаний перерахувати в бюджет 25 000 р. поставлений податку, а не 15 000 грн., як було б у випадку з оплатою за себе;
  • витрат на покупку, установку, підключення, переобладнання і модернізацію касового обладнання. Якщо ІП зареєстрував касу в податковій, то він має право одержати відрахування за її придбання. Максимальний розмір відрахування – 18 000 р. за один касовий апарат. Наприклад, у ІП 4 роздрібні торгові точки. У кожній, природно, встановлена ​​каса. Підприємець придбав кожну касу за 19 000 р. ЕНВД за все точки склав 100 000 р. У поточному кварталі платник податків зможе зменшити податок на 72 000 р. (18000 * 4).

Важливо! Застосовувати весь відрахування можна не відразу в одному кварталі. Підприємець має право розбити суму на кілька частин (рівних або нерівних – на свій розсуд) і платити ЕНВД з урахуванням цих витрат.

Приклади розрахунків ЕНВД для роздрібної торгівлі

Розрахунок ЕНВД для ІП проводиться за кожен місяць. Але сплачується раз на квартал.

Приклад 1. ІП веде торгівлю в павільйоні площею 25 кв.м. Офіційно влаштованих співробітників немає, торгівля ведеться власними силами. К2 для даної місцевості встановлено в розмірі 0,3. Також в поточному кварталі підприємець придбав онлайн-касу за 8000 р. Внески сплачуються стабільно раз в квартал в розмірі 8096,25.

Отже, розрахунок:

1800 (Б) * 25 (Ф) * 1,868 (К1) * 0,3 (К2) * 15% = 3782,7

Підприємець має повне право в поточному кварталі не платити податок, тому що сума його внесків і витрат на ККТ суттєво перевищує поставлений дохід.

Подібне трапляється зазвичай в тих регіонах, де встановлені знижені тарифи за коефіцієнтом К2. До таких регіонів належать території Крайньої Півночі і місцевості до них прирівняні, малонаселені території і т.д.

Приклад 2. Роздрібна торгівля ведеться на площі 12 кв.м. Каса придбана давно. Внески сплачуються за себе раз на рік або в міру можливості, тобто нерегулярно. Співробітників також немає. К2 для регіону не встановлено, тому за замовчуванням = 1. розрахунок:

1800 * 12 * 1,868 * 1 * 15% = 6052,32.

Сума податку повинна бути сплачена повністю, оскільки ніяких відрахувань не застосовується.

Приклад 3. Мережа магазинів. Загальна площа 120 кв.м. Офіційно влаштовано 5 осіб. ФОП за 3 місяці 300 000, внески з ФОП – 90 000.

В одному з павільйонів була проведена модернізація каси, яка обійшлася в 5000 р. К2 = 0,9. Внески сплачуються справно (за себе і за співробітників).

Розрахунок ведеться для кожної точки окремо, оскільки кожен павільйон – самостійний об’єкт оподаткування по системі ЕНВД.

  • Точка 1. 1800 * 40 * 1,868 * 0,9 * 15% * 3 = 54 470,88 р.
  • Точка 2. 1800 * 25 * 1,868 * 0,9 * 15% * 3 = 34 044,3 р.
  • Точка 3. 1800 * 35 * 1,868 * 0,9 * 15% * 3 = 47 662,02 р.
  • Точка 4. 1800 * 20 * 1,868 * 0,9 * 15% * 3 = 27 235,44 р.

Загальна сума – 163 412,64. Завдяки своєчасній сплаті всіх внесків, підприємець зменшує суму свого податку на вмененку на 50%. Вийде сума 81 706,32.

Але також в цьому кварталі відбулося переобладнання каси. Це дозволяє вирахувати з нарахованого податку ще 5000. Разом до бюджету регіону буде сплачено 76 706,32.

Але важливо пам’ятати, що податки потрібно буде платити різними сумами, тому що, швидше за все торгові точки знаходяться в різних районах міста. А в різних районах діють свої податкові інспекції.

Приклад 4. Торгова площа магазину 35 кв.м. Працюють в ньому офіційно сам ІП та 1 співробітник. Внески сплачуються і за себе, і свого співробітника. Фонд заробітної плати за 3 місяці – 45 000 р. Внески – 13 500 р. Відрахувань по онлайн-касі немає. Знижки по К2 в місті не передбачено.

розрахунок:

1800 * 35 * 1,868 * 1 * 15% = 52 957,8

Своєчасна сплата внесків дозволяє знизити розмір податку до 31 361,55 за квартал. Страхові внески за 3 місяці складають менше 50% від суми обчисленого податку (21 596,25 р.).

Податкові інспектори настійно рекомендують своєчасно і правильно не тільки обчислювати, але і платити внески на страхування.

Як Изменить значення коефіцієнта К2 у ІП на ЕНВД при роздрібній торгівлі?

Це дозволяє підприємцям зменшити власний податок майже вполовину. У деяких випадках, коли бізнес зовсім невеликий, то підприємці можуть не платити ЕНВД за рахунок сумлінного виконання обов’язків по страхуванню.

Для зручності розрахунку ЕНВД для ІП 2019 існують онлайн-калькулятор. Досить ввести дані, і сайт сам все порахує.

Як Изменить значення коефіцієнта К2 у ІП на ЕНВД при роздрібній торгівлі?

Звітність ІП на ЕНВД для роздрібної торгівлі

  1. Основний звіт, який необхідно здавати ІП при застосуванні ЕНВД – Декларація з податку на поставлений дохід.
  2. Завантажити бланк податкової декларації за єдиним податком на поставлений дохід >>>
  3. Завантажити зразок заповнення податкової декларації з єдиного податку на поставлений дохід >>>
  4. У звіті підприємець заповнює:
  5. Всі реквізити свого ІП, включаючи адресу місцезнаходження торгової точки і КВЕД.

Важливо правильно вказувати код податкового органу, куди надається звіт. Не плутати з місцем реєстрації самого ВП.

ІП як фіз. особа може бути зареєстрована в одній місцевості, а торговий об’єкт знаходиться в іншій. Податковим інспекторам важливо саме місце ведення бізнесу. Воно не завжди зобов’язана збігатися з місцем реєстрації індивідуального підприємця.

Також в декларації ведеться розрахунок поставлений дохід. Тут же вказуються суми відрахувань: внески за себе та за співробітників, витрати на онлайн-касу.

Ви можете реального часу вивантажувати документи в 1С в режимі, аналізувати прибуток і прогнозувати продажу, підключивши ПЗ товарного програму бизнес.Ру.

Якщо звіт заповнюється за допомогою програми 1С, то досить тільки внести суми витрат і вибрати на другій сторінці код виду підприємницької діяльності (для визначення базової прибутковості). Якщо програми немає, то розрахунок можна вести вручну. У тому ж Excel.

Важливо! Якщо у платника податків кілька торгових точок, то по кожній з них складається своя декларація. Це обумовлено тим, що торгова точка є самостійним об’єктом. Розрахунок вмененке для ІП на ЕНВД здійснюється виходячи з величини його торгового приміщення.

Для ІП з співробітниками передбачено відразу кілька форм звітності: 6-ПДФО, розрахунок по страхових внесках і звіт за формою 4 ФСС, СЗВ-М.

Всі звіти (за винятком СЗВ-М) здаються щоквартально.

6-ПДФО здається в податкову інспекцію. У ньому відображені дані по всім нарахованих винагород та ПДФО наростаючим підсумком. У розділі 2 платник податків розкриває конкретні дані за поточної квартал.

Також важливо знати, що 6-ПДФО здається за місцем реєстрації торгової точки. Якщо їх кілька, навіть у межах одного міста або поселення, то по кожній точці звіт здається в свою податкову.

Відповідно, важливо знати, за яким саме павільйоном закріплений співробітник. Дана умова прописується в трудовому договорі.

Завантажити зразок заповнення 6-ПДФО за 2 квартал 2018 року >>>

Розрахунок по страхових внесках або ЕРСВ. У звіт включаться розрахунки по особам, застрахованим у системі пенсійного та соціального страхування. Також обчислюється наростаючим підсумком. Здається за місцем реєстрації павільйону.

Завантажити зразок заповнення ЕРСВ за 2 квартал 2018 року >>>

Звіт 4-ФСС містить дані по нарахованих і сплачених по травматизму і захворювань. Здається в Фонд соціального страхування. Також здається за місцем реєстрації підприємницької діяльності.

Завантажити зразок заповнення 4-ФСС >>>

СЗВ-М. Здається щомісяця. У звіті зазначаються відомості про співробітників, які працюють у підприємця в минулому місяці.

Завантажити бланк звіту СЗВ-М >>>

Крім обов’язкового СЗВ-М є ще додаткові звіти: СЗВ-стаж для працюючих пенсіонерів та звіт в Роструд про працюючих співробітників передпенсійного віку.

Щодо звітів по онлайн-кас. Здавати спеціалізовану форму звітності по ним не потрібно.

Досить того, що підприємець забезпечить стабільне Інтернет-з’єднання і справність роботи каси для регулярного обміну даними з оператором фіскальних даних. Важливо також правильно зареєструвати касу в податковій.

Детальніше про реєстрацію онлайн-каси в податковій читайте тут >>>

Роздрібна торгівля на ЕНВД

Роздрібна торгівля, яка здійснюється через стаціонарні об’єкти з торговими залами в межах 150 кв.м.

, А також стаціонарні і нестаціонарні об’єкти без залів, відноситься до тих видів діяльності, щодо яких допускається застосування спецрежиму ЕНВД. Також даний режим може використовуватися при торгівлі развозного характеру.

У статті ми розглянемо як ведеться роздрібна торгівля на ЕНВД, формулу розрахунку, яка облікова політика організації при ЕНВД і розберемо практичні ситуації.

При ЕНВД підприємцю потрібно обчислювати єдиний спеціальний податок на поставлений дохід після закінчення кожного кварталу.

Процедура розрахунку ЕНВД при роздрібній торгівлі

  • Формула для обчислення спеціального податку:
  • ЕНВД = НБ * ставка
  • НБ – податкова база.

Ставка щодо даного спецрежиму дорівнює 15% (згідно ст.346.31 НК РФ).

Формула для розрахунку податкової бази:

НБ = баз.дох. * К1 * К2 * (Ф1 + Ф2 + Ф3)

У цій формулі:

Баз.дох. – базова прибутковість, встановлена ​​для одного місяця роботи за певним видом діяльності.

Як Изменить значення коефіцієнта К2 у ІП на ЕНВД при роздрібній торгівлі?

Залежність прибутковості від виду роздрібної торгівлі

Спосіб здійснення роздрібної торгівлі Базова прибутковість, руб.
Через торговельні зали до 150 кв.м. 1800
Через стаціонарні торгові місця до 5 кв.м. 9000
Через стаціонарні торгові місця понад 5 кв.м. 1800
Розносної або развозной 4500
  • К1 – дефлятор – коефіцієнт, що залежить від величини зміни споживчих цін на різні цінності, послуги. Встановлюється по всій РФ в єдиному значенні на кожен рік, для 2016р. – 1,798.
  • К2 – коригуючий коефіцієнт, залежить від безлічі факторів, що впливають на конкретний вид діяльності. Визначається владою російських регіонів самостійно.
  • Ф1,2,3 – фізичний показник для кожного з трьох місяців кварталу, за який вважається податок.

Залежність фізичного показника від виду роздрібної торгівлі

Спосіб здійснення роздрібної торгівлі фізичний показник
Через торговельні зали до 150 кв.м.. Площа залів, виражена в кв.м.
Через стаціонарні торгові місця до 5 кв.м. Торговельне місце (їх кількість)
Через стаціонарні торгові місця понад 5 кв.м. Площа місця в кв.м.
Через торговельні автомати Торговий автомат (їх кількість)
Розносної або развозной Число зайнятих працівників з урахуванням ІП

Якщо компанія веде роздрібну торгівлю в декількох районах або містах, то розрахунок податку потрібно проводити для кожного регіону окремо. Така необхідність пов’язана з можливим відмінністю показника коефіцієнта К2 в залежності від російського суб’єкта.

  1. Отримані величини податку по кожному району складаються, в результаті виходить загальний податок ЕНВД до сплати за квартал.
  2. Якщо «вмененщікі» використовує найману працю, то від отриманої величини можна відняти витрати на перерахування внесків обов’язкового страхування на працівників, а також виплачуються їм лікарняні (зменшити можна в межах 50% від величини податку).
  3. ІП при відсутності трудящих вправі скоротити податок до сплати на повну величину фактично сплачених внесків за своє обов’язкове страхування у позабюджетні фонди.
  4. Отримана підсумкова сума податку перераховується до 25-того числа 1-го місяця, що йде за кварталом, за який проводиться розрахунок.

Коефіцієнт К2 для роздрібної торгівлі

Даний коефіцієнт коригує величину встановленої базової прибутковості в залежності від впливу різних чинників. Які саме чинники будуть враховані, і в якому розмірі буде встановлений коефіцієнт, вирішується виключно органом влади МО. При цьому НК РФ визначає межі цього показника – від 0,005 до 1.

За платником залишається право у разі незгоди з установленим показником вимагати пояснень від місцевої влади, які зобов’язані привести економічне обґрунтування затвердженого коефіцієнта. Якщо пояснення платника не влаштують, він може звернутися за відстоюванням свіх інтересів до суду.

У кожному МО може бути встановлена ​​залежність К2 від свого набору факторів, що впливають, і значення коефіцієнта може відрізнятися, тому при веденні торгівлі в різних регіонах потрібно проводити обчислення за кожним МО окремо.

Уточнити актуальні значення К2 для роздрібної торгівлі можна в місцевому відділенні податкової. Зручно також отримати дану інформацію через офіційний сайт ФНС.

Переваги і недоліки використання ЕНВД в торгівлі

В інфографіку нижче розглянуті основні переваги та недоліки використання ЕНВД для ведення роздрібної торгівлі.

Як змінити значення коефіцієнта К2 у ІП на ЕНВД при роздрібній торгівлі?

Приклади розрахунку ЕНВД

Для роздрібної торгівлі через магазин

Компанія продає в роздріб хлібобулочні вироби через стаціонарний магазин площею 50 кв.м. У міському окрузі, де знаходиться магазин, встановлений К2 для хлібобулочних виробів – 0,35. Як порахувати ЕНВД за 1 квартал?

ЕНВД = баз.дох. * К1 * К2 * (Ф1 + Ф2 + Ф3) * ставка.

Прибутковість для даної діяльності складає 1800 руб. за квадратний метр.

  • К1 на поточний рік = 1,798.
  • Ставка = 15%.
  • ЕНВД = 1800 * 1,798 * 0,35 * (50 + 50 + 50) * 15% = 25486,65 руб.

Для торгівлі через автомати

ІП продає напої через стаціонарні торгові автомати. У січні у ІП торгівля йшла через 10 автоматів, в лютому – через 13, в березні – через 14. Коефіцієнт К2 в МО, де ведеться торгівля, дорівнює 0,9.

Базова прибутковість для продажів через торгові автомати = 4500 руб. в місяць з одного автомата.

ЕНВД = 4500 * 1,798 * 0,9 * (10 + 13 + 14) * 15% = 40414,55 руб.

При продажу різних товарних груп

ІП продає хлібну і молочну продукцію в одному магазині площею 50 кв.м. Для хлібних виробів К2 встановлено 0,35, для молочних – 0,72.

ІП веде окремий облік виручки по кожній групі товарів, частка хлібної продукції – 60%, молочної – 40%.

Коефіцієнт К2 потрібно визначати з урахуванням фактичного співвідношення виручки по кожній групі товарів.

К2 = 0,35 * 60% + 0.72 * 40% = 0,498.

ЕНВД = 1800 * 1,798 * 0,498 * (50 + 50 + 50) * 15% = 36263,86 руб.

Облікова політика організації на ЕНВД

Фірма, що продає в роздріб товарні цінності, продукцію і застосовує ЕНВД, зобов’язана з метою організації коректного бухобліку та обліку показників для обчислення податків підготувати і затвердити облікову політику. Окремими документами формується політика для обліку бухгалтерських показників і податкового навантаження, кожна з якої затверджується наказом керівника.

В обліковій бухгалтерської політики при веденні роздрібної торгівлі на «вмененке» відображається:

  • Основні нюанси організація обліку в компанії – ким ведеться, як саме, які програми застосовуються, які регістри формуються;
  • Робочий план зі списком використовуваних для обліку рахунків;
  • Використовувані бланки первинної документації – самостійно розроблені або типові;
  • Особливості обліку окремих ділянок бухгалтерії (ОС, НМА, МПЗ, товари, виручка, розрахунки по ЕНВД і інше);
  • Надана бухгалтерська річна звітності, можливість здачі спрощених форм звітів, допустимих для малих підприємств.

В обліковій податковій політиці відбивається:

  • Вид діяльності;
  • Особа, відповідальна за ведення податкового обліку;
  • Спосіб ведення роздрібної торгівлі – через які об’єкти, якою площею, в якій кількості;
  • Факт застосування ЕНВД до даної діяльності;
  • Фізичний показник, який використовується в обчисленні податку – що визнається (площа залу, торгової точки, кількість точок до 5 кв.м., число торгових автоматів, число працівників в розносної торгівлі);
  • Порядок визначення К2, в тому числі і при продажу різних категорій товарних цінностей;
  • Необхідність ведення окремого обліку виручки по кожній товарній групі;
  • Інші нюанси.

Роздрібна торгівля без ЕНВД

Розглянутий спецрежим компанія має право застосовувати на свій розсуд. Якщо підприємець не хоче працювати на ЕНВД, це його право, даний режим виключно добровільний.

Компанії, які не бажають вести роботу на «вмененке» має право обрати для себе інші податкові режими:

  • ОСНО – загальний класичний режим з обов’язковою сплатою ПДВ і податку з одержуваного прибутку;
  • ПСН – патентна система доступна тільки для ІП, якщо число трудящих у нього не більше 15-ти. Вартість патенту встановлюється регіональною владою. По суті справи, вартість патенту замінює собою податок на прибуток, додану вартість, майно, і частинами сплачується підприємцем;
  • ССО – спрощений спецрежим, який можна вибрати при відповідність критеріям для його застосування. На «спрощенку» підприємцю потрібно буде сплачувати єдиний податок ССО в розмірі 6% від величини доходів або 15% від різниці доходів і витрат. Багато компаній вибирають цей варіант в силу його простоти і доступності. Однак в процесі роботи потрібно стежити за дотриманням параметрів річного доходу, кількості працівників і залишкової вартості ОС.

Щоб визначити, який саме режим буде більш вигідний для виконання роздрібних продажів, потрібно провести розрахунки податкового тягаря по кожному режиму, після чого вибрати найменш витратний.

Приклади розрахунку ЕНВД в 2019 році

Багато підприємців, вибираючи відповідну систему оподаткування, зупиняються на ЕНВД, тобто податок на нормальний дохід. Він доречний лише для певних видів діяльності, та й не у всіх регіонах і населених пунктах діє. Але бізнесмени, які впевнені в непоганий прибутковості своєї справи, віддають перевагу саме йому.

Розрахунок в даному випадку проводиться не за фактичною виручці, а за орієнтовними, передбачуваним показниками, вони і називаються дорученими. Як правильно розрахувати суми ЕНВД самостійно? Зараз навчимо і наведемо приклади розрахунку ЕНВД в 2019 році.

Приклади розрахунку податку ЕНВД

Кожен федеративний округ, або муніципальний район має право самостійно встановлювати, які саме види діяльності на їх території потрапляють під ЕНВД.

Загальне правило: цей податок не застосовується для великих платників податків, а також для ІП, що працюють в сфері охорони здоров’я і соцзабезпечення.

Для інших видів бізнесу розрахунок податку на поставлений дохід буде дещо відрізнятися. Крім цього, законодавством передбачено і варіант розрахунку податку за неповний місяць. Ми розглянемо і наведемо приклади розрахунку ЕНВД в 2019 році за наступними напрямками діяльності:

  • ремонт автотранспорту;
  • роздрібна торгівля;
  • перевезення;
  • здача в оренду нерухомості;
  • побутові послуги;
  • громадське харчування;
  • здача в оренду земельних ділянок;
  • реклама;
  • вендингові апарати.

Як відомо, для подібних розрахунків розроблена загальна формула наступного виду: ЕНВД = БД * ФП * К1 * К2 * 15%. Які множники, що входять в це «рівняння», скажемо трохи нижче. Тут же зазначимо, що розміри коефіцієнтів для різних територіальних одиниць свої. Знаючи ці регіональні вихідні дані і власні вступні цифри, нескладно зробити ці обчислення.

При розрахунку податку на поставлений дохід слід враховувати, що податок сплачується без копійок, отримана величина при значенні менше 0,5 одиниці відкидається, а 0,5 одиниці і більше округлюються до цілої одиниці (Наказ ФНС РФ від 23.01.2012 № ММВ-7- 3/13 @).

Приклад розрахунку ЕНВД для роздрібної торгівлі

Розглянемо приклад розрахунку ЕНВД для ВП у роздрібній торгівлі. Візьмемо для прикладу якийсь абстрактний магазин, що торгує жіночим одягом. Площа відділу – 10 кв. м, а розташований він у великому торговому центрі зі стаціонарними площами для роздрібного продажу. Детальніше розглянемо, що стоїть за абревіатурами складових формули.

БД – це показник базової прибутковості ЕНВД. Для об’єктів стаціонарної роздрібної торгівлі вона становить 1800 рублів за квадратний метр.

ФП – фізичний показник. Для нашої ситуації таким фізичним вихідним є площа орендованого підприємцем приміщення. Ми домовилися, що наш невеликий бутік буде займати 10 квадратних метрів.

К1 – так званий коефіцієнт дефлятор. Він стандартний і незмінний, не залежить ні від територіальності торгового підприємства, ні від роду діяльності бізнесмена. У 2017 році К1 становив 1,798. Він був незмінний протягом декількох років, але в 2018 році відбулося підвищення К1 для ЕНВД до1,868. А з 2019 року К1 знову буде підвищено і складе 1,915.

К2 – а це вже варіативний коефіцієнт, що враховує і особливості діяльності, і конкретику регіону. Для торгівлі в роздріб в нашому містечку Н. для торгових об’єктів площею менше 30 кв. м. К2 = 1.

Коефіцієнти К1 і К2 на 2019 рік розглянуті в цьому матеріалі.

Так невідомі в правій половині рівняння стали відомими. Залишається уявити формулу в числовому вигляді і зробити підрахунок.

ЕНВД = 1800 * 10 * 1,915 * 1 * 15% = 5 171 руб.

Але не забудьте, що отримана відповідь – це розмір ЕНВД всього за 1 місяць. А для учасників економічної діяльності, що використовують дану систему оподаткування, передбачена поквартальне звітність. Нам залишається отримане число 5 171 помножити на 3. Остаточний підсумок: 15 513 руб.

Приклад розрахунку ЕНВД побутові послуги

Ми звикаємо до речей, вони стають улюбленими, з ними шкода розлучатися. І тому йдемо в майстерні. У нашому випадку, припустимо, клієнти прийдуть до вас як майстра з ремонту взуття. Ви ж – підприємець, який вирішив працювати без найму помічників. Як ЕНДВ розрахувати такому умільцю?

БД. Базова прибутковість для подібних майстерень з надання побутових послуг встановлена ​​в 7500 руб.

ФП. Для ательє з пошиття одягу, взуттєвих майстерень та інших невеликих підприємств з надання побутових послуг фізичним показником прийнято вважати загальна кількість працівників, зайнятих в цій справі. У нас не доведеться складати кадрові одиниці виконавців і керівника, ФП дорівнює 1.

К1 – нагадуємо, це постійний коефіцієнт, на шуканий період, 2019 рік він становить 1,915.

К2 – даний коефіцієнт шукаємо на сайті адміністрації населеного пункту, де здійснюється даний вид послуг. У нашому місті для діяльності по ремонту взуття він встановлений в розмірі 0,8.

  • Тепер знову вважаємо за формулою ЕНВД = БД * ФП * К1 * К2 * 15%.
  • Підставляючи числові дані, маємо результат по місяцю: 7500 * 1 * 1,915 * 0,8 * 15% = 1 724 руб.
  • Значить, за квартал ЕНВД вийде: 1 724 * 3 = 5 172 руб.

Приклад розрахунку ЕНВД для реклами

У переліку видів діяльності, до яких може бути застосовано дію єдиного податку на поставлений дохід, є і такий особливий, як реклама. Чи не будь-яка, а саме зовнішня.

Визначимося з вступними даними. У цьому випадку важливо, де ми розміщуємо рекламні об’єкти: на вулиці, на транспортних засобах, на торгових павільйонах і т. Д. Візьмемо за відправні точки наступні дані: рекламу ми виробляємо комерційну, розміщуємо її на транспорті, а саме, на двох автобусах. Йдемо далі.

БД. Виходимо з константи: ми маємо базову прибутковість, розраховану для реклами на транспортних одиницях, це 10 000 рублів.

ФП. У нашій ситуації за фізичний показник прийнято є кількість транспортних об’єктів. У нас в розпорядженні 2 штуки.

К1, як уже відомо з вищенаведених прикладів, незмінний. У 2019 цей коефіцієнт дорівнює 1,915.

К2 – зверніть увагу, що регіональні та муніципальні влади диференціюють різні види реклами на транспорті за їх призначенням і іншим особливостям. Як правило, соціальна реклама виділяється в особливу категорію і має свій окремий місцевий коефіцієнт. Але у нас, нагадаємо, комерційна реклама, а вона в нашій місцевості оцінюється в коефіцієнт 1.

Отже, робимо калькуляцію: ЕНВД = 10 000 * 2 * 1,915 * 1 * 15% = 5 745 руб. за місяць, а за квартал, відповідно, 5 745 * 3 = 17235 рублів.

Приклад розрахунку ЕНВД вантажоперевезення

Вам нудно рекламувати інших, ви вирішили самі щось або когось перевозити? Розглянемо варіант з місцевими вантажоперевезеннями. Припустимо, в вашому агентстві 3 автомобілі. «ГАЗель», «Форд», якась інша улюблена вами марка – ось це якраз не має жодного значення.

  1. БД (базова прибутковість) для вантажоперевезень – 6000 руб.
  2. ФП, чи то пак, фізичний показник в цьому прикладі – це число задіяних в перевезенні автомобілів, тобто 3.
  3. К1 знову і завжди = 1,915.
  4. К2 для вантажних перевезень в нашому регіоні дорівнює 1.

Беремося за підрахунки. ЕНВД = 6000 * 3 * 1,915 * 1 * 15% = 5171 руб. в місяць. А за квартал за ті ж самі перевезення вам доведеться заплатити цю суму: 5171 * 3 = 15 513 руб.

Приклад розрахунку ЕНВД для ремонту автотранспорту

Автомобіль – це чудово, особливо, що працює. Але він мають неприємну звичку ламатися. Значить, послуги з ремонту авто дуже затребувані в будь-якому місті, селищі та селі країни. Домовимося про умовні вступних, головним з яких буде число найманих працівників: нехай їх у вас двоє.

БД. По послугах ремонту авто розмір базової прибутковості відомий: 12 000 руб.

ФП. Тут в якості фізичного показника виступає кількість людей, які здійснюють послугу. Тобто 2 найманих працівника плюс господар закладу, підприємець. У підсумку маємо ФП = 3.

К1 = 1,915, він за всіма видами діяльності один.

К2. У нашому умовному містечку Н. для послуг з ремонту, технічного обслуговування та миття автотранспорту він становить 1.

Розрахунок ЕНДВ по місяцю аналогічний: 12 000 * 3 * 1,915 * 1 * 15% = 10 341 руб. Значить, за квартал розмір податку виллється в суму: 10 341 * 3 = 31 023 руб.

Приклад розрахунку ЕНВД для громадського харчування

Ще одна сфера діяльності, де використовується схема звітності з оподаткуванням ЕНДВ, це підприємства громадського харчування. Ви обзавелися власним кафе. Загальна його площа – 54 кв. м., але площа залу, де обслуговують відвідувачів, становить 38 кв. м.

Дуже важливо розмежовувати ці дані. У будь-якому об’єкті громадського харчування, зрозуміло, є підсобні та гігієнічні приміщення, кабінети для персоналу, кухня, нарешті. Але всі вони залишаються «за дужками», оподатковується лише площа залу, де обслуговуються відвідувачі.

БД (базова прибутковість) для закладів громадського харчування з даної площею обслуговування відвідувачів встановлена ​​в 1 000 руб. за кв. м.

ФП: в нашому випадку фізичним показником стає вищезазначена корисна площа, виходить, що ФП = 38.

К1 в 2019 році залишається незмінним для всіх, це 1,915.

К2 потрібно з’ясовувати для свого регіону, для нашого роду діяльності. У нашому прикладі це 1.

Отже, ЕНВД для вашого кафе: 1000 * 38 * 1,915 * 1 * 15% = 10 916 руб.

Не забуваємо, що отримана сума відображає розмір податку за місяць. Вважаємо квартальний податок: 10 916 * 3 = 32 748 руб.

Приклад розрахунку ЕНВД здача нерухомості в оренду

Здача нерухомості в оренду – ще один ймовірний джерело доходу. Але одночасно і предмет для оподаткування. Зазвичай підприємці для цього використовують хостел або невеликий готель.

Квартиру простіше здати як приватній особі, тоді з вас віднімуть лише ПДФО, податок на доходи фізичних осіб, а це 13% від отриманих грошей.

У випадку з ЕНВД податкова сума вийдуть набагато більше, в цьому неважко переконатися на конкретному прикладі.

Базова прибутковість (БД) при здачі житла в оренду дорівнює 1000 руб. за кв.м.

  • Фізичний показник (ФП) в цій ситуації – кількість квадратних метрів здається в оренду житла, у вашій квартирі, припустимо, їх 36.
  • К1 = 1,915, тут без варіантів.
  • К2 для вашого населеного пункту з оренди житла = 1.

ЕНВД за місяць = 1000 * 36 * 1,915 * 1 * 15% = 10 341 руб., А сума за квартал втричі більше 31 023 руб.

Приклад розрахунку ЕНВД оренда земельної ділянки

Ще простіше мати власну земельну ділянку, і здавати в оренду його. Під дитячі атракціони, наприклад. Або для розміщення літнього кафе, для проведення дозвіллєвих заходів та т. Д. Площа вашої ділянки нехай буде дорівнює 20 кв. м.

Базовою прибутковістю (БД) для оренди земельних ділянок, якщо їх площа більше 10 кв.м., позначена сума в 1000 крб. за кв. м.

  1. Фізичний показник (ФП) тут – кількість квадратних метрів, що здаєте в оренду, у нас їх 20.
  2. К1, тут нічого не змінюється, все ті ж 1,915.
  3. Регіональний К2 для оренди земельних ділянок дорівнює 0,8.

ЕНВД = 1000 * 20 * 1,915 * 0,8 * 15% = 4 596 руб. за місяць, відповідно, за квартал: 4 596 * 3 = 13 788 руб.

Приклад розрахунку ЕНВД для вендингу

При торгівлі через вендингові апарати, застосовувати ЕНВД набагато доцільніше, ніж інші системи оподаткування.

Уявімо, що організація уклала договір оренди в торговому центрі з метою розміщення одного торгового автомата з продажу кави. На облік в якості платника ЕНВД вона встала 18.04.2019 в податковій інспекції, за місцем знаходження даного торгового центру.

Розрахунок ЕНВД в роздрібній торгівлі в 2019 році

Якщо організація або індивідуальний підприємець використовують в якості режиму оподаткування Єдиний податок на поставлений дохід, то вони повинні знати всі тонкощі і особливості розрахунку даного податкового збору. А їх в ньому чимало. Почнемо по порядку.

Основні моменти

Згідно із законом, працювати по ЕНВД мають право ті комерційні організації та індивідуальні підприємці, які займаються певними видами діяльності.

Перелік їх прописаний в Класифікація послуг населенню і частково в КВЕД. Однак, конкретні сфери діяльності, при яких можливе використання ЕНВД в кожному регіоні визначається індивідуально на рівні місцевої влади.

У свою чергу, вони керуються економічними і територіальними особливостями регіону.

Розвиваючи своє підприємство в тому чи іншому напрямку, кожен бізнесмен повинен знати, підпадає воно під ЕНВД чи ні. Важливо це з тієї причини, що якщо застосування «вменёнкі» можливо, то компанія або індивідуальний підприємець можуть істотно заощадити на податках.

Перехід на ЕНВД є строго добровільною процедурою.

Чим відрізняється ЕНВД від інших форм податків

Найголовніша відмінність ЕНВД полягає в тому, що податок тут виплачується не з фактично отриманого прибутку, а з передбачуваного майбутнього доходу. При цьому єдиний податок замінює відразу декілька податкових виплат, таких як ПДФО, ПДВ, податок на майно і на прибуток.

ЕНВД для роздрібної торгівлі

Досить часто «вмененка» використовується саме в сфері роздрібної торгівлі. Комерсантам це вигідно: якщо бізнес іде добре, то незалежно від величини доходу, їм необхідно виплачувати в державний бюджет строго певний розмір податків.

Правда тут же криється і основний недолік ЕНВД: в разі, коли торгівля на нулі або організація, так само як індивідуальний підприємець з яких-небудь причин перестали вести свою діяльність, але не встигли повідомити про це податкову службу, «вмененку» платити все одно доведеться.

Умови застосування ЕНВД для роздробу

Чи не кожна торгова компанія має право застосовувати в своїй роботі спецрежим ЕНВД. Є ряд обмежень, які потрібно обов’язково враховувати при бажанні працювати по «вмененке». Ось вони:

  • площа торгового залу в компанії не повинна бути вище 150 кв.м. В іншому випадку торгівля повинна вестися або через нестаціонарну мережу, або в приміщенні без наявності торгового залу;
  • заклади громадського харчування не можуть користуватися «вмененку»;
  • не мають права працювати за «вмененке» продавці палива: бензину, газу, а також машинних олій;
  • підприємці, котрі доставляють свою продукцію покупцям через інтернет-магазини або пошту.

Ці та ще деякі інші ІП та організації, що працюють в області роздрібних продажів, не можуть використовувати ЕНВД. Повний перелік обмежень можна знайти в Податковому кодексі РФ.

Формула і основні параметри для розрахунку ЕНВД в роздрібній торгівлі

Як і при розрахунку будь-якого іншого податку, бухгалтери підприємств і організацій, що знаходяться на ЕНВД, повинні знати формулу, за якими цей податок розраховується. За ЕНВД вона буде такою:

БД х ФП х К1 х К2 х 15% = ЕНВД

пояснення:
БД – базова прибутковість. За своєю суттю це передбачуваний щомісячний дохід з тих чи інших видів діяльності. На 2016 рік в роздробі він дорівнює 1800 рублів з одного квадратного метра;

ФП – фізичний показник. Для різних сфер фізичним показником можуть бути різні явища, наприклад, для транспортних компаній – це автомобілі, задіяні в роботі, для компаній, що надають побутові послуги населенню – це кількість персоналу. Якщо говорити про роздрібну торгівлю, то фізичним показником тут буде площа торгового залу.

До відома: для скорочення податкових виплат при укладенні договору з оренди магазину або торгового відділу, краще відразу розмежувати торговельні та складські приміщення. Це важливо, оскільки для розрахунку податку використовується тільки площа торгового залу, тобто об’єкт для отримання прибутку.

До 1 – коефіцієнт, який встановлюється на федеральному рівні і відображає розмір інфляції. Мовою економістів цей коефіцієнт інакше називається дефлятором. Даний показник змінюватися один раз рік спеціальним наказом Міністерства економічного розвитку.

До 2 – коефіцієнт, який розробляється регіонами РФ на місцевому рівні. У ньому враховується відразу безліч факторів: таких як, сезонність, режим роботи підприємства або ІП, заробітна плата співробітників і т.д. Для того, щоб дізнатися До 2, необхідно звертатися до податкової служби за місцем реєстрації;

% – розмір ставки з податку.

Розглянемо приклади розрахунків ЕНВД в різних випадках. Всі початкові дані беруться на 2016 рік.

Приклад 1 (площа торгового залу 5-150 кв.м.)

У першому прикладі візьмемо площу торгового приміщення в 70 кв.м. Магазин знаходиться в регіоні, де К 2 дорівнює 0,6.

  • Разом ми маємо:
  • Базовий дохід – 1800;
    Фізичний показник – 70;
    % – 15;
    До 1 – 1,798;
  • До 2 – 0,6;
  • Тепер переходимо безпосередньо до розрахунку:
  • ЕНВД = 1800 х 70 х 1,798 х 0,6 х 15% = 20389,32 рублів
  • Це сума податку, яку платник податків повинен оплачувати за один місяць.

Приклад 2 (площа торгового залу менше 5 кв.м.)

Якщо площа торгового місця не перевищує 5 кв.м., то треба застосовувати іншу формулу для розрахунку. В даному випадку такі параметри як базова прибутковість і фізичний показник становитимуть строго певний незмінне значення 9000.

В наводиться нижче нехай площа торгової точки буде дорівнює 3 кв.м. Регіон той же з К2 рівному 0,6.

  1. Вихідні дані такі:
  2. Базовий дохід + фізичний показник – 9000;
    % – 15;
    До 1 – 1, 798;
  3. До 2 – 0.6;
  4. Вважаємо ЕНВД:
  5. ЕНВД = 9000 х 1,798 х 0,6 х 15% = 1456,38 рублів

– саме стільки має заплатити в казну по ЕНВД за один місяць роботи власник, наприклад, кіоску з торговою площею в 3 кв.м.

Приклад 3 (торгівля змішаними товарами)

Тут наведемо більш детальний розрахунок з урахуванням деяких факторів, що впливають на зниження податку.

Увага!Якщо підприємство веде торгівлю відразу по безлічі видів товарів, слід дуже уважно вивчати регіональний До 2. У деяких випадках це може істотно знизити податок. Наведемо конкретний приклад.

За об’єкт оподаткування візьмемо винний магазин, площею 25 кв.м. Регіональний До 2 по алкоголесодержащіх напоїв в даному регіоні буде дорівнює 1.

Вважаємо за вищенаведеною формулою:

1800 * 25 * 1.798 * 1 * 0,15 = 12136,5 рублів.

Оскільки ЕНВД треба оплачувати поквартально, то множимо отриману суму на 3.

У підсумку маємо 36409,5 – стільки треба заплатити до державного бюджету за один квартал

Однак в даному випадку існує невелика хитрість, якою можна цілком законно скористатися для зниження податку. Винний магазин торгує не тільки алкоголем, а й різного виду продуктами (в т.ч. закусками), значить, його можна розцінювати, як змішаний продовольчий. А для цієї категорії коефіцієнт вже зовсім інший – всього 0, 27.

  • вважаємо:
  • 1800 * 25 * 1.798 * 0, 27 * 0,15 = 3, 276,85 * 3 = 9830,5 рублів
  • Таким чином, різниця між першим і другим розрахунком складає 26 579 рублів.

Але і це ще не межа. Якщо розглядати цей розрахунок з точки зору індивідуального підприємця, то він може зменшити цей податок на внески, сплачені в ПФР і ФОМС за себе в 100% розмірі, але тільки за умови, що вони проводилися регулярно і без затримок. При наявності продавців даний податок зменшується на 50% вироблених за них виплат у позабюджетні фонди.

При грамотному підході і врахуванні всіх чинників податок, що сплачується за ЕНВД можна істотно зменшити. Як видно з вищенаведеного прикладу на його розмір впливають виплати в ПФР і ФОМС, крім того, якщо правильно враховувати базову прибутковість (а вона для кожного виду діяльності своя), то можна оптимізувати ЕНВД ще цікавіше.

К2 ЕНВД – коефіцієнт, таблиця, розрахунок, для ІП, значення на 2019 рік

Знаючи значення К2 для ЕНВД на 2019 рік, компанія зможе розрахувати поставлений податок, який підлягає сплаті.

  • Основні поняття
  • К2 для ЕНВД в 2019 році
  • виникаючі питання

Але що це таке, і яка мета такого показника, а також ким встановлюється – це потрібно усвідомити платникам податку, які ведуть оподатковуваний ЕНВД діяльність.

Основні поняття ↑

Звернемося до нормативної документації, щоб ознайомитись із визначенням К2, а також встановлені правила його використання при розрахунках.

Що це таке?

К2 – коригувальний коефіцієнт базової прибутковості. Використовується для коригування різних факторів, що впливають на показники базової прибутковості від певної діяльності.

Таке значення враховують при розрахунку сум податку ЕНВД. Наприклад, впливають факторами може бути:

  • сезон;
  • режим проведення робіт;
  • асортимент продукції;
  • особливості місць здійснення діяльності підприємця;
  • площі інформаційних полів електронного табло;
  • площа інформаційних полів рекламної продукції, використовуваної зовні будівель;
  • кількість транспортних засобів;
  • величина прибутку і т. д.

К2 застосовують разом з К1 при розрахунках відповідно до порядку ст. 346.29 НК.

На відміну від коефіцієнта-дефлятора, коригувальний коефіцієнт є регіональним значенням. Тобто, він встановлюється місцевою владою муніципального та федерального рівня.

Яка його роль

Коригувальний коефіцієнт потрібен для того, щоб створити більш сприятливі умови для здійснення підприємницької діяльності в певному регіоні РФ.

Показники К2 можуть відрізнятися щодо кожного виду діяльності та його розмір залежить від декількох факторів.

К2 може зменшувати податкову базу або залишати її без особливих змін. Без такого значення не можна проводити розрахунків суми ЕНВД, що підлягає сплаті.

законні підстави

Встановлюється К2 відповідно до ст. 346.26 п. 3 подп. 3, ст. 346.29 п. 6 НК.

Розмір коефіцієнта не може виходити за рамки, прописані ст. 346.29:

нижні межі 0,005
верхні 1

При заповненні розділів декларації К2 відображають в графі 090 (2-го розділу). Показник затверджується на невизначений термін.

Хоча за місцевими органами самоврядування залишається право коригувати коефіцієнт, що вступить в силу з початку року.

Документація, якої встановлюється К2, вступає в силу не раніше ніж через 30 днів після її публікації і не раніше першого числа наступного податкового періоду (пункт 1 статті 5 НК).

Щоб нові показники коефіцієнта застосовувалися з початку нового календарного року, законодавчий акт публікується владою не пізніше 1.12. поточного року.

У тому випадку, коли встановлене значення погіршує положення платників поставлений податку або воно опубліковано пізніше 1 грудня, тоді рішення набуде чинності через рік.

Наприклад, при публікації документа 17 грудня 2019 року К2 вступить в силу з 1 січня 2019 року.

Як розрахувати ЕНВД при роздрібній торгівлі без використання торгових залів – НалогОбзор.Інфо

Застосування ЕНВД допускається щодо діяльності з роздрібної реалізації товарів через об’єкти, що не мають торгових залів.

Такі об’єкти можуть ставитися як до стаціонарної торгової мережі (ярмарки, торгові комплекси, стаціонарні торгові автомати, кіоски та інші аналогічні об’єкти), так і до нестаціонарної (намети, прилавки, ларьки, контейнери, бокси, інші аналогічні об’єкти). Таке правило встановлено підпунктом 7 пункту 2 статті 346.26 Податкового кодексу РФ.

Площа торгового місця

Порядок розрахунку ЕНВД по об’єктах роздрібної торгівлі, які не мають торгових залів, залежить від площі торгового місця.

Якщо площа торгового місця менше 5 кв. м, то показник базової прибутковості становить 9000 руб. в місяць за одне торгове місце (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Якщо площа торгового місця більше 5 кв. м, то показник базової прибутковості становить 1800 руб. за квадратний метр на місяць (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

При цьому для розрахунку ЕНВД потрібно враховувати всю площу торгового місця, включаючи підсобні, побутові приміщення, а також приміщення для прийому, зберігання і підготовки товарів до продажу (лист Мінфіну Росії від 10 серпня 2009 р № 03-11-09 / 274).

Максимальний розмір площі торгового місця для цілей застосування ЕНВД законодавчо не обмежений (лист Мінфіну Росії від 15 грудня 2009 р № 03-11-06 / 3/289).

Про те, як розрахувати ЕНВД при развозной і розносної торгівлі, див. Як розрахувати ЕНВД при развозной (розносної) торгівлі та продажах через інші об’єкти нестаціонарної мережі.

Ситуація: як розрахувати ЕНВД, якщо організація продає товари на площі, орендованій в торговому залі роздрібного магазину? На орендованій площі встановлений об’єкт, який не має окремого торгового залу.

Розраховуйте ЕНВД з урахуванням орендованій площі торгового залу.

Для організації-орендаря отримана в оренду площа є частиною площі об’єкта стаціонарної торговельної мережі, що має торговий зал (ст. 346.27 НК РФ). Незалежно від того, який об’єкт там розташований (стійка-вітрина, лоток, стенд і т. Д.

), Розраховувати ЕНВД в цьому випадку потрібно виходячи з площі орендованого торгового залу (в кв. М). Розмір цієї площі повинен бути зазначений в договорі оренди. Аналогічна точка зору відображена в листі Мінфіну Росії від 17 травня 2007 р № 03-11-04 / 3/164.

коригуючі коефіцієнти

Крім фізичного показника і базової прибутковості, при розрахунку ЕНВД з кількості торгових місць використовуйте значення:

  • коефіцієнта-дефлятора К1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ);
  • коригуючого коефіцієнта К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

При цьому значення коефіцієнта К1 НЕ округляється, а значення коефіцієнта К2 округлятимете до трьох знаків після коми (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

Податкова ставка

Якщо місцевою владою не встановлена ​​знижена податкова ставка, суму ЕНВД розраховуйте за ставкою 15 відсотків (ст. 346.31 НК РФ).

Податкова база

Порядок визначення податкової бази по ЕНВД залежить від площі торгових місць.

За всіма торгових місць, площа яких менше 5 кв. м, податкову базу за квартал визначте за формулою:

Податкова база по ЕНВД за квартал, розрахована за кількістю торговельних місць = Базова прибутковість за місяць (9000 руб.) × Кількість торгових місць, що використовуються для здійснення операцій купівлі-продажу, в першому місяці кварталу + Кількість торгових місць, що використовуються для здійснення операцій купівлі-продажу, у другому місяці кварталу + Кількість торгових місць, що використовуються для здійснення операцій купівлі-продажу, в третьому місяці кварталу × × К2

Якщо протягом кварталу кількість торгових місць збільшувалася або зменшувалася, зміни враховуйте з початку місяця, в якому вони відбулися (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

За всіма торгових місць, площа яких понад 5 кв. м, податкову базу за квартал визначте за формулою:

Податкова база по ЕНВД за квартал, розрахована за площею торгових місць = Базова прибутковість за місяць (1800 руб.) × Площа торгових місць, що використовуються для здійснення операцій купівлі-продажу, в першому місяці кварталу + Площа торгових місць, що використовуються для здійснення операцій купівлі-продажу, у другому місяці кварталу + Площа торгових місць, що використовуються для здійснення операцій купівлі-продажу, в третьому місяці кварталу × К1 × К2

Значення фізичного показника – площі торгових місць – включайте в розрахунок ЕНВД з округленням до цілих одиниць (п. 11 ст. 346.29 НК РФ). Округляючи розмір фізичного показника, його значення менше 0,5 кв. м відкидайте, а 0,5 кв.

м і більше округляйте до цілої одиниці (лист Мінфіну Росії від 16 червня 2009 р № 03-11-11 / 111). При цьому округлення робите щодо сумарної площі всіх торгових місць. Площа кожного торгового місця включайте в розрахунок без округлення (наприклад, 15,42 кв. М).

Це випливає з листа Мінфіну Росії від 15 листопада 2011 року № 03-11-06 / 3/116.

Якщо протягом кварталу площі торгових місць збільшувалися або зменшувалися, зміни враховуйте з початку місяця, в якому вони відбулися (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Якщо протягом кварталу організація використовувала торгові місця різної площі (менше і більше 5 кв. М), то загальна податкова база за квартал становитиме:

Податкова база по ЕНВД за квартал = Податкова база по ЕНВД за квартал, розрахована за кількістю торговельних місць + Податкова база по ЕНВД за квартал, розрахована за площею торгових місць

Якщо організація почала або припинила застосування ЕНВД протягом кварталу (наприклад, з 20 лютого), то податкову базу потрібно визначати з урахуванням фактичної тривалості ведення діяльності на ЕНВД за місяць, в якому організація була поставлена ​​на облік (знята з обліку) платником єдиного податку. Детальніше про це див. Як розрахувати ЕНВД.

розрахунок ЕНВД

Визначивши розмір податкової бази, розрахуйте суму ЕНВД за формулою:

ЕНВД = Податкова база по ЕНВД за квартал × 15%

Це випливає з підпункту 10 пункту 5.2 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 23 січня 2012 року № ММВ-7-3 / 13.

Приклад розрахунку ЕНВД з роздрібної торгівлі через об’єкти, що не мають торгових залів. Кількість торгових місць змінювалося протягом податкового періоду

ТОВ «Альфа» торгує вроздріб через намет, розташовану на продовольчому ринку, і застосовує ЕНВД.

У 2016 році значення коефіцієнта-дефлятора К1 одно 1,798. Значення коригуючого коефіцієнта К2 місцевою владою встановлено в розмірі 0,7. Податкова ставка – 15 відсотків.

Площа намети, яку організація використовувала до 8 лютого, становила 4 кв. м. З 10 лютого площа намети була збільшена в півтора рази і склала 6 кв. м. Таким чином, при розрахунку податкової бази по ЕНВД за I квартал використовуються наступні показники:

  • в січні – 1 торгове місце;
  • в лютому – 6 кв. м;
  • в березні – 6 кв. м.
  • Поставлений дохід для розрахунку ЕНВД за I квартал склав:
  • за січень: 9000 руб. / торг. місце × 1 торг. місце × 0,7 × 1,798 = 11 327 руб .;
  • за лютий-березень 1800 руб. / кв. м × (6 кв. м + 6 кв. м) × 0,7 × 1,798 = 27 186 руб .;
  • всього за I квартал: 11, 327 руб. + 27 186 руб. = 38 513 руб.

Сума ЕНВД за I квартал дорівнює:

38 513 руб. × 15% = 5777 руб.

Розраховану суму ЕНВД можна зменшити на суму сплачених страхових внесків та виплачених лікарняних посібників (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Детальніше про це див. Як розрахувати ЕНВД.